Важность темы. Тарифы страховых взносов – один из ключевых элементов финансовой нагрузки на работодателей и самозанятых. Пункт 4 статьи 425 НК РФ регулирует порядок расчёта тарифа в отношении определённых категорий плательщиков и имеет прямое влияние на их налоговую нагрузку.

Содержание пункта 4 статьи 425 НК РФ

Согласно официальному тексту Налогового кодекса (редакция от ), пункт 4 гласит:

«Тариф страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями (ИП) и самозанятыми, устанавливается в размере 40 % от установленного в бюджете РФ размера минимального страхового взноса, если такие лица не имеют доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, в течение календарного года.»

Таким образом, пункт 4 регулирует минимальный тариф для тех, кто официально зарегистрирован, но не получает доходов, облагаемых НДФЛ.

Ключевые понятия, используемые в пункте

• Тариф страхового взноса – величина страхового взноса, начисляемая на единицу измерения базы (обычно в процентах).
• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – один из трёх основных видов обязательных страховых взносов (наряду с ОМС и ФСС).
• Индивидуальный предприниматель (ИП) – физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя.
• Самозанятый – лицо, получающее доход от самостоятельной деятельности без регистрации ИП, но использующее налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
• Минимальный страховой взнос – фиксированная сумма, устанавливаемая правительством РФ ежегодно (на 2026 год – 4 600 рублей).

Практическое значение пункта 4

Для большинства ИП и самозанятых, получающих доход, тарифы рассчитываются по пунктам 1‑3 статьи 425. Пункт 4 вступает в силу, если:

1. В течение календарного года у плательщика нет доходов, облагаемых НДФЛ;
2. Плательщик не зарегистрирован как работник в организации (т. е. нет зарплатных выплат, из которых автоматически удерживаются страховые взносы);
3. Он остаётся в статусе «неработающего» ИП/самозанятого, но обязан платить страховые взносы в бюджет.

В такой ситуации страховой взнос рассчитывается как 40 % от минимального страхового взноса, то есть:

2026 год: 4 600 ₽ × 40 % = 1 840 ₽ в месяц.

Изменения тарифов: исторический обзор

Как правильно начислять и уплачивать страховые взносы по пункту 4

Шаги, которые необходимо выполнить:

1. Проверка статуса доходов. Убедитесь, что в текущем календарном году у вас действительно нет доходов, облагаемых НДФЛ.
2. Определение базовой суммы. Возьмите актуальный размер минимального страхового взноса, опубликованный в бюджете РФ.
3. Расчёт тарифа. Примените коэффициент 40 % к базовой сумме.
4. Заполнение декларации. В декларации по форме 3-НДФЛ укажите «отсутствие доходов» и в графе «страховые взносы» укажите рассчитанную сумму.
5. Оплата. Платёж производится в бюджет до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным (например, за январь – до 15 февраля).

Типичные ошибки и как их избежать

• Неучтённый доход. Даже небольшие доходы (например, от продажи личного имущества) могут считаться облагаемыми НДФЛ и лишить вас права на применение пункта 4.
• Неправильный коэффициент. Тариф 40 % применяется только к минимальному страховому взносу. Использование фиксированного процента от фактической выручки – ошибка.
• Пропуск срока уплаты. За просрочку начисляются пени в размере 1 % от суммы взноса за каждый день просрочки.
• Отсутствие подтверждающих документов. При проверке ФНС необходимо предоставить выписку из банковского счёта, подтверждающую отсутствие доходов.

Вопросы, которые часто задают

Можно ли применять пункт 4, если я получаю доход только от сдачи в аренду недвижимости?

Если доход от аренды подлежит налогообложению НДФЛ (по ставке 13 % для резидентов), то пункт 4 не применяется. В таком случае тариф рассчитывается по пункту 2 или 3.

Что будет, если в середине года я начну получать доход?

С момента получения первого облагаемого дохода тариф переходит на обычный (по пункту 2/3) и применяется к остальной части года. За предыдущие месяцы сохраняется расчёт по пункту 4.

Нужно ли подавать отдельное заявление о применении тарифа 40 %?

Нет. Достаточно указать в декларации отсутствие доходов. ФНС автоматически применит тариф из пункта 4, если условия выполнены.

Какой документ фиксирует размер минимального страхового взноса?

Размер публикуется в ежегодном бюджете РФ и в постановлениях Правительства РФ «Об установлении размеров страховых взносов».

Пункт 4 статьи 425 Налогового кодекса РФ играет важную роль для тех ИП и самозанятых, чей доход за календарный год отсутствует. Он предоставляет возможность уплатить страховые взносы по минимальному тарифу (40 % от базовой суммы), что существенно снижает финансовую нагрузку.

Чтобы воспользоваться этим режимом, необходимо внимательно следить за наличием доходов, правильно рассчитывать базовую сумму и своевременно подавать налоговую декларацию. При соблюдении всех требований налоговая нагрузка будет минимальной, а права на получение будущей пенсии сохранятся.

Помните: законодательство регулярно меняется, поэтому рекомендуеться проверять актуальные нормы в официальных источниках (консультантПлюс, Гарант, сайт ФНС) перед подачей деклараций.

Статья подготовлена в соответствии с данными, актуальными на . Автор не несёт ответственности за возможные изменения в законодательстве после этой даты.