Дата публикации: 04 июля 2026 г․
Краткая справка о норме
Пункт 9 статьи 258 НК РФ устанавливает правила, по которым амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) принимается на учёт и начинает участвовать в амортизационных отчислениях․ Основная идея: объект вступает в амортизационную группу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию․
Текст пункта 9 статьи 258 НК РФ (действующая редакция на 2026 г․)
«9․ Амортизируемое имущество включается в состав амортизируемого имущества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был завершён его ввод в эксплуатацию․ Амортизируемое имущество принимается на учёт по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со статьёй 257 настоящего Кодекса․»
Пошаговый алгоритм применения
- Дата ввода в эксплуатацию фиксируется в акте формы ОС-1 (или аналогичном документе)․
- В следующем месяце после ввода:
- объект отражается в налоговом учёте;
- начисляется первая амортизация․
- Применяется амортизационная премия (п․ 9․1 ст․ 258 НК РФ), если налогоплательщик решил воспользоваться данным правом:
- до 10 % стоимости, для 1-й и 2-й амортизационных групп;
- до 30 % — для остальных групп․
Примеры из практики
Пример 1․ Офисное оборудование (3-я группа, срок 5 лет)
15 марта 2026 г․ ООО «Свет» ввело в эксплуатацию сервер стоимостью 600 000 ₽․ Амортизация начнётся с 1 апреля 2026 г․ Организация заявила амортизационную премию 30 %․ Следовательно:
- амортизационная премия: 180 000 ₽ (600 000 × 30 %);
- оставшаяся часть: 420 000 ₽ будет амортизироваться линейным способом․
Пример 2․ Здание (7-я группа, срок 30 лет)
Завод достроил склад и ввёл его 25 мая 2026 г․ Амортизация начнётся с 1 июня 2026 г․ Амортизационная премия применяется только в размере 10 %, поскольку здание относится к 7-й группе․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Можно ли изменить срок полезного использования после реконструкции?
- Ответ: Да, согласно п․ 1 ст․ 258 НК РФ, если после модернизации или реконструкции срок полезного использования увеличился, налогоплательщик вправе пересмотреть его в пределах сроков, установленных для соответствующей амортизационной группы․
- Вопрос: Каковы последствия несвоевременного начала амортизации?
- Ответ: Если налогоплательщик начисляет амортизацию раньше или позже положенного срока, это приводит к искажению налоговой базы по налогу на прибыль․ При выявлении налоговым органом может быть доначислен налог, пени и штрафы․
Советы бухгалтерам
- Фиксируйте дату ввода в эксплуатацию точно и вовремя составляйте акты․
- Для объектов, вводимых в последний день месяца, амортизация начнётся уже через один день (с 1-го следующего месяца)․
- Используйте специализированные модули в бухгалтерских программах, которые автоматически рассчитывают дату начала амортизации с учётом пункта 9 статьи 258 НК РФ․
Пункт 9 статьи 258 НК РФ — базовое правило, которое «запускает» процесс налоговой амортизации․ Его точное соблюдение позволяет избежать споров с налоговыми органами и корректно планировать налоговую нагрузку․
Обновлено 04 июля 2026 г․ Контролируйте изменения в законодательстве: официальный электронный доступ к НК РФ доступен на сайте consultant․ru․