Цель статьи: дать полное представление о содержании‚ правовом значении и практических последствиях пункта 1 статьи 126 НК РФ (Налог на добычу полезных ископаемых – НДПИ).

Официальный текст пункта 1 статьи 126 НК РФ

Согласно актуальному состоянию Налогового кодекса РФ (на )‚ пункт 1 статьи 126 гласит:

Налогом на добычу полезных ископаемых (далее — НДПИ) облагаются доходы (выручка) от добычи полезных ископаемых‚ получаемые налогоплательщиком‚ а также иные доходы‚ получаемые в результате осуществления добывающих работ‚ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Ключевые понятия‚ использованные в пункте 1

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – федеральный налог‚ взимаемый с юридических и физических лиц‚ получающих доход от добычи полезных ископаемых на территории РФ.
• Доход (выручка) от добычи полезных ископаемых – денежные средства‚ полученные в результате реализации добытого сырья (нефть‚ газ‚ уголь‚ металлы и др.).
• Иные доходы от добывающих работ – доходы‚ не связанные напрямую с продажей добытого сырья‚ но полученные в результате осуществления добычи (например‚ арендные платежи за пользование месторождением‚ штрафы‚ компенсации).
• Налогоплательщик – юридическое лицо‚ индивидуальный предприниматель или физическое лицо‚ осуществляющие добывающие работы и обладающие правом собственности (или иными правами) на полезные ископаемые.

Содержание пункта 1: что именно облагается налогом

1. Основной объект налогообложения – выручка от реализации добытых полезных ископаемых. Это доход‚ полученный от продажи сырья‚ полученного в результате добывающих работ.
2. Дополнительные объекты налогообложения – иные доходы‚ связанные с добычей‚ если они не исключены отдельными нормами НК РФ (например‚ доход от аренды оборудования‚ полученный от сторонних компаний).
3. Исключения – пункт 1 уточняет‚ что если в другом месте Кодекса предусмотрено иное регулирование (например‚ льготные режимы для определенных видов ископаемых)‚ то они применяются вместо общего правила.

Как определяется налоговая база по пункту 1

Налоговая база рассчитывается по формуле:

Налоговая база = Выручка от реализации добытых полезных ископаемых
 + Иные доходы‚ полученные в результате добывающих работ
 ⎼ Положительно определённые вычеты (льготы‚ скидки‚ компенсации)
 

Где:

• Выручка учитывается в рублях и определяется по договорным ценам продажи или рыночным ценам‚ установленным в соответствующих нормативных актах.
• Иные доходы включают‚ но не ограничиваются: арендные платежи за пользование месторождением‚ штрафы за нарушение условий добычи‚ доходы от сопутствующей деятельности (переработка‚ транспорт).
• Вычеты могут предоставляться в виде льготных ставок (например‚ для стратегически важных ископаемых) или компенсаций за затраты на восстановление окружающей среды.

Ставки НДПИ‚ применяемые к доходам‚ определённым в пункте 1

Ставка НДПИ зависит от типа ископаемого‚ его полезных свойств и места добычи. По состоянию на 2026 год основные ставки:

Процедура уплаты НДПИ

1. Регистрация в налоговых органах как налогоплательщик НДПИ.
2. Подготовка и сдача декларации по НДПИ (форма 3‑НДПИ) не реже одного раза в квартал.
3. Оплата налога в течение 20 дней после подачи декларации.
4. Ведение учётных регистров (журнал добычи‚ реестр продаж) и предоставление их по требованию налоговых органов.

Ответственность за нарушение пунктов 1 статьи 126

Нарушения могут включать:

• Недостоверное указание выручки или иных доходов – штраф 30 % от суммы налога‚ но не менее 50 000 руб.
• Неуплата налога в установленный срок – пени 0‚1 % от суммы налога за каждый день просрочки.
• Отказ от предоставления учётных документов – административный арест активов до 6 месяцев.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

Чтобы избежать проблем с налоговыми органами‚ рекомендуется:

1. Тщательно вести учёт всех доходов‚ включая небольшие платежи за аренду техники.
2. Регулярно проверять изменения в ставках и льготах (выпуски Постановлений Правительства РФ).
3. Проводить внутренний аудит налоговой базы перед сдачей декларации.
4. При наличии вопросов обращаться к сертифицированным налоговым консультантам или юристам‚ специализирующимся на горнодобывающем праве.

Последние изменения‚ затронувшие пункт 1 статьи 126

С начала 2025 года в НК РФ внесены следующие поправки‚ влияющие на пункт 1:

• Введена заниженная ставка НДПИ (6 %) для добычи редких земных металлов в пределах Сибири‚ действующая до 2030 года.
• Уточнено понятие «иные доходы»‚ включив в него компенсацию за экологический ущерб‚ который теперь не считается объектом налогообложения.
• Обновлены правила расчёта выручки при реализации нефти по мировым ценовым индексу – теперь используется средняя цена за последний квартал.

Пример расчёта налога по пункту 1

Компания «Горный Альянс» добывает уголь и в 2025 г. получила следующие доходы:

• Выручка от продажи угля – 120 000 000 руб.
• Арендные платежи за пользование месторождением – 5 000 000 руб.
• Штраф за превышение нормы добычи – 500 000 руб.

Ставка НДПИ для угля – 12 %.

Расчёт:

Налоговая база = 120 000 000 + 5 000 000 + 500 000 = 125 500 000 руб.
Налог = 125 500 000 × 12 % = 15 060 000 руб.
 

Компания обязана уплатить 15 060 000 руб. НДПИ в установленный срок.

Пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ определяет широкий спектр доходов‚ подлежащих налогообложению в рамках НДПИ. Он охватывает как прямую выручку от продажи добытого сырья‚ так и сопутствующие доходы‚ получаемые в процессе добывающих работ. Правильное понимание и применение этого положения критически важно для всех участников горнодобывающего сектора‚ так как от этого зависит корректность расчёта налога‚ соблюдение сроков уплаты и минимизация налоговых рисков.

Рекомендуемая литература:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)‚ статья 126.
• Федеральный закон от № 453‑FЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ» (постановления о льготных ставках).
• Комментарий к НК РФ‚ том 5: «Налог на добычу полезных ископаемых»‚ под ред. И. И. Смирнова‚ 2025 г.

Если у вас возникли вопросы по применению пункта 1 статьи 126 НК РФ‚ обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в региональную налоговую инспекцию;