С 1 января 2025 года действует обновлённая редакция статьи 145 Налогового кодекса РФ,
которая предоставляет организациям и индивидуальным предпринимателям право освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
Ниже — подробный разбор пункта 1 статьи 145 НК РФ: кто может воспользоваться льготой, какие условия нужно соблюсти и как оформить переход на освобождение.

Суть положения пункта 1 статьи 145 НК РФ

Согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ, организации и ИП вправе отказаться от статуса плательщика НДС,
если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за последние три последовательных календарных месяца
не превысила 2 млн рублей без учета НДС. Цель нормы — снижение административной нагрузки на малый бизнес и самозанятых.

Кто имеет право на освобождение

2.1 Субъекты

• Организации на общей системе налогообложения (ОСНО).
• Индивидуальные предприниматели на ОСНО.

2.2 Исключения

Положения не применяются к лицам, которые в течение трёх предшествующих месяцев (подряд):

• реализовывали подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ);
• являются участниками проектов по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности,
  получившими статус в соответствии со статьёй 145.1 НК РФ;
• применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН) — для них НДС и так не начисляется.

Условия, которые нужно соблюсти

1. Выручка ≤ 2 млн руб. за три месяца подряд.
   В расчёт включаются все доходы от реализации товаров (работ, услуг) без НДС.
   В расчёт не включаются:
   • положительная курсовая разница (п; 11 ст. 250 НК РФ);
   • субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ при безвозмездной передаче имущества.
2. Отсутствие операций с подакцизной продукцией за тот же трёхмесячный период.

Как оформить освобождение по ст. 145 НК РФ: пошаговая инструкция

Шаг 1. Проверьте квартальную выручку

Рассчитайте доход от реализации за три последовательных календарных месяца по данным книги покупок/продаж или учёта доходов ИП.

Шаг 2. Подготовьте уведомление об освобождении (форма № 26.2-8)

В уведомлении укажите:

• ИНН, КПП (для ИП — только ИНН);
• расчётную выручку за три месяца;
• период, с которого просите освобождение (с 1-го числа следующего квартала).

Шаг 3. Подайте уведомление в ИФНС

Срок подачи, до 20-го числа последнего месяца квартала, предшествующего тому, с которого вы хотите освобождение.
Подать можно:

• через сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» (ЭП подпись);
• лично в инспекции (2 экземпляра с отметкой о приёме);
• по почте с уведомлением о вручении.

Шаг 4. Используйте освобождение

После одобрения ИФНС:

• не начисляйте НДС при реализации;
• не выставляйте счета-фактуры;
• не подавайте декларации по НДС за период освобождения;
• возместить «входной» НДС нельзя — он включается в себестоимость (п. 1 ст. 170 НК РФ).

Срок действия освобождения

Освобождение действует 12 последовательных кварталов (3 года).
По окончании срока нужно либо продлить его, либо вернуться к уплате НДС.

Как утратить право досрочно

Если в любом квартале выручка превысит 2 млн руб. за три месяца или появятся операции с подакцизными товарами:

• освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за превышением;
• необходимо подать декларацию по НДС за оставшийся период и уплатить налог;
• «входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым до утраты права, но использованным после утраты, не подлежит вычету (п. 5 ст. 145.1 НК РФ).

Практические примеры

Пример 1. Успешное освобождение

ООО «Альфа» на ОСНО. Выручка без НДС:
январь, 600 тыс. руб., февраль — 550 тыс. руб., март — 520 тыс. руб.
Сумма за три месяца = 1 670 тыс. руб. ≤ 2 млн руб.
15 апреля компания подала уведомление в ИФНС и с 1 июля перешла на освобождение.

Пример 2. Досрочное прекращение

ИП Беляев оформил освобождение с 1 января 2025 г. В октябре 2025 г. выручка за август-сентябрь-октябрь составила 2 150 тыс. руб.
Освобождение прекратилось с 1 ноября 2025 г., ИП подал декларацию за IV квартал и уплатил НДС.

Частые ошибки

• Ошибка 1: учитывать в выручке курсовую разницу → неверно, её исключают.
• Ошибка 2: подавать уведомление позже 20-го числа → срок пропущен, освобождение отложено на квартал.
• Ошибка 3: продавать подакцизные товары → освобождение недоступно.

Пункт 1 статьи 145 НК РФ позволяет существенно упростить налоговый учёт малым предприятиям и ИП.
Главное — отслеживать лимит выручки 2 млн руб. за три месяца, своевременно подавать уведомление и не допускать операций с подакцизными товарами.
При соблюдении условий вы освобождаетесь от НДС до трёх лет и экономите на бухгалтерии и налогах.