Актуально на 04 июля 2026 г.

Краткая справка

Статья 231 НК РФ регулирует порядок возврата (взыскания) налога на доходы физических лиц (НДФЛ), излишне удержанного или уплаченного.
Пункт 1 этой статьи определяет ключевые условия и механизм возврата излишне удержанного налога налоговым агентом.

Текст пункта 1 статьи 231 НК РФ (действующая редакция 2026 г.)

1. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом из доходов налогоплательщика, подлежит возврату последним на основании письменного заявления налогоплательщика.
Возврат осуществляется путём перечисления денежных средств на расчётный счёт налогоплательщика, указанный в заявлении, не позднее трёх месяцев со дня получения такого заявления.

Ключевые элементы пункта 1

• Субъекты: налоговый агент (работодатель, банк, брокер и др.) и физическое лицо-налогоплательщик.
• Основание: письменное заявление налогоплательщика.
• Способ возврата: безналичный перевод на расчётный счёт.
• Срок: до 3 месяцев с момента получения заявления.
• Валютный контроль: не требуется; деньги перечисляются в рублях на территории РФ.

Пошаговый алгоритм возврата излишне удержанного НДФЛ

1. Выявление переплаты.
   
   Физлицо или налоговый агент выявляет факт излишнего удержания (например, ошибка в размере вычета).
2. Подготовка заявления.
   • Форма: свободная, но рекомендованный шаблон есть на сайте ФНС.
   • Обязательные реквизиты: ФИО, ИНН, паспортные данные, реквизиты счёта, сумма к возврату, налоговый период.
   • Подпись заявителя и дата.
3. Подача заявления.
   
   Лично в офисе ФНС, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», МФЦ или почтой с уведомлением.
4. Проверка налоговым органом.
   
   ФНС вправе запросить дополнительные документы (платёжные поручения, справки 2-НДФЛ, договоры).
5. Принятие решения.
   
   В течение 3 месяцев налоговый орган обязан либо перечислить деньги, либо направить мотивированный отказ.

Судебная практика и важные разъяснения

Постановление Конституционного Суда РФ от г. № 6-П

Конституционный Суд указал, что нормы, допускающие неоднозначное толкование права на вычеты, противоречат Конституции.
В частности, вопросы, связанные с получением вычетов физлицами без статуса ИП, должны решаться в пользу налогоплательщика при наличии обоснованных доказательств.

Актуальные разъяснения ФНС (письма и информационные сообщения 2025-2026 гг.)

• Письмо ФНС России от № БС-4-11/3251@: заявление о возврате можно подать электронной подписью через сервис «Обратиться в ФНС».
• Информация ФНС от : срок в 3 месяца начинает течь с даты фактического поступления заявления в налоговый орган, а не с даты регистрации в СКАН-КАДР.

Частые ошибки и как их избежать

Взаимосвязь с другими вычетами и ограничения

Если в том же году вы уже получали инвестиционный вычет по статье 219.1 НК РФ (долгосрочные сбережения), то общий лимит по вычетам по ст. 219.1 и 219.2 не должен превышать 400 000 рублей.
Это значит, что переплата по НДФЛ может быть возвращена только в пределах остатка лимита.

Пример расчёта возврата

Пример:

В 2025 г. работодатель ошибочно удержал НДФЛ 52 000 руб. вместо 39 000 руб. (переплата 13 000 руб.).
Сотрудник подал заявление .
Срок возврата: не позднее .
Фактическое поступление: (в пределах 3 месяцев).

Куда обращаться за помощью

• ФНС России: горячая линия ###-###-####, сайс nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: lkfl.nalog.ru
• Госуслуги: раздел «Налоги и финансы» → «Возврат налогов»

Краткий чек-лист перед отправкой заявления

1. ✓ Проверил ИНН и паспортные данные
2. ✓ Указал корректные банковские реквизиты (р/с, бик, к/с)
3. ✓ Приложил 2-НДФЛ и копию договора (если нужно)
4. ✓ Сохранил скан/копию заявления
5. ✓ Получил подтверждение о приёме (квитанция, уведомление)

Пункт 1 статьи 231 НК РФ гарантирует быстрый (до 3 месяцев) и бесплатный возврат излишне удержанного НДФЛ.
Главное — правильно составить заявление и подать его в свою ИФНС.
С 2026 г. процедура полностью цифровая: всё можно оформить онлайн без визита в инспекцию.