Содержание:

• Краткое определение
• Текст пункта на
• История изменений
• Как применяется на практике
• Подводные камни
• Контроль налоговых органов в 2026 году

Что такое пункт 18 статьи 250 НК РФ?

Пункт 18 статьи 250 НК РФ относится к внереализационным доходам организаций и фиксирует доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

Другими словами, если компания получает активы или услуги «даром», их рыночная стоимость облагаеться налогом на прибыль.

Актуальный текст (по состоянию на )

Налоговый кодекс РФ, часть вторая, статья 250, пункт 18:

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса, признаются внереозализационными доходами налогоплательщика и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль в полном объёме, определяемом в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса.

История последних изменений

1. 2025 г. – Федеральный закон № 323-ФЗ от расширил перечень исключений: безвозмездная передача основных средств в рамках технологического партнёрства (субподряд) в высокотехнологичных отраслях стала необлагаемой.
2. 2024 г. – Добавлена норма о «социально значимых передачах» (медицинское оборудование в рамках госпрограмм).
3. 2022 г. – Введена обязательная кадастровая оценка объектов недвижимости при определении рыночной стоимости для целей п; 18.

Как применяется на практике

Определение рыночной стоимости

• Для недвижимости – кадастровая стоимость на 1 января текущего года.
• Для оборудования – отчёт независимого оценщика.
• Для работ/услуг – ценовая политика поставщика при наличии договоров с третьими лицами.

Момент признания дохода

Доход признаётся в момент подписания передаточного акта (форма ОС-1а для ОС, форма № ТОРГ-12 для товаров).

Если подписание задержано, доход всё равно возникает по факту фактического получения (Письмо Минфина № 03-03-06/1/85233 от ).

Примеры

Пример 1: Безвозмездное получение станка

ООО «ПромМаш» безвозмездно получило станок стоимостью 1 200 000 ₽ от ООО «МеталлИнвест».

Доход отражён в сентябре 2026 г. по курсу ЦБ: 1 200 000 ₽ × 20% = 240 000 ₽ налога на прибыль.

Пример 2: Дарение доли в уставном капитале

Учредитель передаёт 30 % доли в ООО «Стартап» другой компании без оплаты.

Рыночная стоимость доли – 5 000 000 ₽.

Исключение: если даритель владеет более 50 % в уставном капитале получателя > 1 год, доход не облагается (подпункт 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Подводные камни 2026 года

• Контроль ФНС за кадастровой оценкой – требуется сверка данных в ЕГРН и ФГИС ЕГРН. Разница > 20 % может повлечь камеральную проверку.
• Трансфертное ценообразование – при безвозмездной передаче между взаимозависимыми лицами ФНС требует рыночное обоснование (Письмо ФНС № СД-4-3/8855@ от ).
• Налоговый мониторинг – крупные компании (выручка > 50 млрд ₽) обязаны предварительно согласовывать операции через личный кабинет налогоплательщика.

Контроль со стороны ФНС в 2026 году

Пункт 18 статьи 250 НК РФ – ключевой механизм налогообложения безвозмездных поступлений. В 2026 году важно особенно внимательно следить за:

• актуальностью кадастровой оценки;
• наличием исключений по ст. 251;
• своевременным отражением дохода в налоговом учёте.

Совет: при крупных операциях закажите независимую оценку и подготовьте трансфертную документацию заранее – это снизит риск доначислений.