С 01 января 2026 года в силу вступают последние изменения, внесённые Федеральным законом № 228-ФЗ от 23 июля 2025 г. В статье разберёмся, что именно требует от налогоплательщиков пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса РФ, какие новации начали действовать с 2025 года и как избежать штрафов.

Содержание

1. Суть пункта 4 статьи 229 НК РФ
2. Кто считается «обязанным» по новым правилам
3. Сроки и формы подачи декларации в 2026 году
4. Какие доходы подлежат обязательному декларированию
5. Штрафы и санкции в 2026 году
6. Пошаговая инструкция по заполнению 3-НДФЛ
7. Частые вопросы (FAQ)

Суть пункта 4 статьи 229 НК РФ

Пункт 4 статьи 229 НК РФ устанавливает:

«Налогоплательщики обязаны уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, на основании поданной налоговой декларации».

То есть, если вы получили доход, по которому налоговый агент не удержал НДФЛ, вы самостоятельно исчисляете и уплачиваете налог.

Кто считается «обязанным» по новым правилам

Согласно изменениям (вступившим в силу 23 июля 2025 г.):

• физические лица, получившие доходы от источников вне РФ;
• физические лица, получившие выигрыши, премии, иные доходы, по которым налог не был удержан;
• индивидуальные предприниматели (ИП) на ОСНО;
• нотариусы, адвокаты, частные практики;
• продавцы недвижимости при отсутствии права на освобождение по статье 217.1 НК РФ;

Сроки и формы подачи декларации в 2026 году

Какие доходы подлежат обязательному декларированию

1. Доходы от продажи имущества (квартиры, машины, долей), если срок владения меньше минимального (3 или 5 лет).
2. Арендная плата от сдачи квартиры без налогового агента.
3. Доходы от фриланса/аутсорса на иностранные платформы (Upwork и др.).
4. Криптовалютные операции (с 01 января 2026 г. — новая подпункт 10.1 статьи 214.1 НК РФ).
5. Подарки от физлиц, не являющихся близкими родственниками, свыше 1 млн руб. в год.

Штрафы и санкции в 2026 году

• 5 % от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 % (ст. 119 НК РФ).
• 20 % от суммы неуплаченного налога за умышленное уклонение (ст. 122 НК РФ).
• Если долг превышает 2,7 млн руб. — уголовная статья 198 УК РФ.

Пошаговая инструкция по заполнению 3-НДФЛ

Шаг 1. Получите справку 2-НДФЛ от работодателя (если есть) или выписки из банка.
Шаг 2. Авторизуйтесь в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».
Шаг 3. Перейдите в раздел «Налоговые декларации» → «Заполнить онлайн». Выберите форму 3-НДФЛ 2025.
Шаг 4. Заполните вкладки:

• «Доходы» — укажите источник и сумму.
• «Вычеты» — подтвердите расходы (чеки, договор купли-продажи).
• «Расчёт налога» — система автоматически подсчитает НДФЛ.

Шаг 5. Подпишите ЭЦП (если есть) или распечатайте, подпишите вручную и сдайте в ИФНС.

Частые вопросы (FAQ)

Пункт 4 статьи 229 НК РФ с 2026 года стал жёстче: теперь обязаны декларировать даже «мелкие» доходы, если налог не был удержан. Соблюдайте сроки, используйте онлайн-сервисы и сохраняйте документы. При необходимости консультируйтесь у квалифицированного бухгалтера.