Внимание! Ниже приведён актуальный текст по состоянию на 04 июля 2026 года, с учётом всех последних изменений, в т.ч. вступивших в силу после Федерального закона от № 539-ФЗ.
Краткое содержание пункта 6 статьи 226 НК РФ
Пункт 6 устанавливает жёсткие сроки перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного налоговым агентом из доходов физлиц. Суть правила:
- если выплата дохода произведена с 1-го по 22-е число текущего месяца, налог перечисляется не позднее 28-го числа этого же месяца;
- если выплата произведена с 23-го по последнее число текущего месяца — налог перечисляется не позднее 5-го числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря — налог перечисляется не позднее последнего рабочего дня декабря.
Полный текст пункта 6 (официальная формулировка)
«Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня текущего года.»
Кому применять норму
Обязанность соблюдать сроки пункта 6 возложена на всех налоговых агентов по НДФЛ:
- российские организации;
- индивидуальных предпринимателей и нотариусов, адвокатов, выплачивающих доходы физлицам;
- обособленные подразделения иностранных компаний в РФ;
- кредитные и страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг и др.
Пошаговый алгоритм для бухгалтера
- Определить дату фактического получения дохода.
Для зарплаты — это последний день месяца, для премий, отпускных, дивидендов — день выплаты. - Удержать НДФЛ непосредственно из суммы дохода.
Максимальная доля удержания — 50 % выплачиваемой суммы (п. 4 ст. 226). - Отнести дату выплаты к одному из трёх «периодов» пункта 6.
- Перечислить налог в срок, указанный в пункте 6.
- Провести сверку и контролировать лимит в 100 ₽ (п. 8 ст. 226): если сумма < 100 ₽, объединяем с платежом следующего месяца.
Примеры расчёта сроков уплаты
| Дата выплаты дохода | Последний день уплаты НДФЛ |
|---|---|
| 10 июня 2026 | 28 июня 2026 |
| 25 июня 2026 | 5 июля 2026 |
| 29 декабря 2026 (вторник) | 31 декабря 2026 (окончание рабочего дня) |
| 30 декабря 2026 (среда) | 31 декабря 2026 (окончание рабочего дня) |
Ответственность за нарушение сроков
За просрочку перечисления НДФЛ налоговый агент рискует:
- Пенями — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ);
- Штрафом — 20 % от неуплаченной суммы (ст. 123 НК РФ);
- Репутационными санкциями — исключение из реестра надёжных поставщиков, блокировка счетов при систематических нарушениях.
Частые ошибки и советы
- Ошибка: перечислять НДФЛ «всей массой» в последний день месяца.
Совет: разбивайте выплаты по датам и применяйте сроки пункта 6 для каждой «порции» налога. - Ошибка: учитывать выходные/праздники как рабочие дни.
Совет: если крайний срок выпадает на выходной, платёж должен быть исполнен в ближайший предшествующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). - Ошибка: забывать о 100-рублёвом лимите.
Совет: заведите отдельный регистр мелких сумм и перечисляйте их совокупно не позднее декабря текущего года.
Пункт 6 статьи 226 НК РФ — это «календарь» для налоговых агентов: чётко фиксирует два «окна» уплаты НДФЛ в течение месяца и специальное декабрьское правило. Соблюдение этих сроков позволяет избежать штрафов, пени и претензий со стороны ФНС.
Полезная памятка: добавьте в ERP-систему или календарь бухгалтера два автоматических напоминания — «до 28-го» и «до 5-го» — и проверяйте дату выплаты дохода перед каждым платёжным поручением.