Что ждёт компанию, если декларация подана позже установленного срока?
Ответ на этот вопрос содержит пункт 1 статьи 119 НК РФ. Это ключевая норма, за которой следят и ФНС, и внутренние аудиторы. Ниже, подробный разбор: размер штрафа, новые послабления 2025 года, типичные ошибки и пошаговый алгоритм, как избежать санкций.

Краткая суть нормы

П. 1 ст. 119 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации (расчёта).
Размер штрафа — от 5 до 30 % от суммы налога, подлежащей уплате по «просроченной» декларации, но не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Важные изменения 2025 года

Послабление для общепита

Постановлением Правительства РФ от № 1351 к отдельным налогоплательщикам, оказывающим услуги общественного питания, не применяется ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в срок деклараций по НДС, подлежащих представлению за:

• I квартал 2025 г.;
• II квартал 2025 г.

Как это использовать на практике

1. Проверьте ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП: должен быть указан код 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» и его подклассы.
2. Фиксируйте в учётной политике актуальные льготы: приложите выдержку из Постановления № 1351.

Расширение субъектов ответственности

С 01 января 2015 г. по п. 1 ст. 119 НК РФ могут быть привлечены не только налогоплательщики, но и:

• налоговые агенты;
• плательщики страховых взносов;
• уполномоченные представители инвестиционных товариществ.

Размер штрафа: формула и примеры

Формула расчёта:
Штраф = MAX ( 1 000 руб.; Сумма_долга × 5 % × Кол-во_полных/неполных месяцев просрочки, но не более 30 % )

Пример 1

ООО «Вкусно&Точка» представило декларацию по НДС за I кв. 2025 г. с опозданием на 2 месяца. Сумма НДС к уплате — 300 000 руб.
Расчёт:
300 000 руб. × 5 % × 2 мес. = 30 000 руб. (< 30 % => 30 000 руб. к уплате).

Пример 2

ИП без работников на УСН «Доходы» опоздал с декларацией на 3 дня, налог к уплате, 0 руб.
Результат: 1 000 руб. (минимальный штраф).

Пошаговая инструкция: что делать при просрочке

1. Подготовьте декларацию максимально быстро — каждый день просрочки увеличивает процент.
2. Уточните сумму налога: если дополнительно начислите налог после проверки ошибок, уменьшите будущий штраф.
3. Сдайте через электронную подпись: датой подачи считается дата отправки в системе ЭДО, а не дата получения ФНС.
4. Ожидайте требование: после автоматической проверки ФНС направит уведомление о нарушении.
5. Подайте возражения: если есть основания (например, льгота по № 1351), приложите копии документов.

Частые вопросы и типичные ошибки

Вопрос: можно ли обжаловать штраф?

Да, в течение 1 месяца со дня получения постановления подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Ошибка № 1

«У нас налог к уплате 0 руб. → штрафа не будет»
Неверно: минимальный штраф 1 000 руб. всё равно начисляется.

Ошибка № 2

«Мы на УСН и впервые стали плательщиками НДС — значит, штрафа не будет»
Частично верно: льгота действует только для отчётных периодов 2025 г., указанных в Постановлении № 1351.

Чек-лист для бухгалтера

Пункт 1 статьи 119 НК РФ — не «страшилка», а реальное основание для финансовых потерь. Своевременная сдача деклараций, проверка льгот и внимательное отношение к срокам позволяют избежать штрафов и споров с налоговой.

Помните: каждый день просрочки = +5 % к возможному штрафу. Сдавайте отчётность заранее!