Актуально на 08 апреля 2026 г․

Краткая справка

Пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса РФ определяет базовый алгоритм расчёта налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)․
Документ актуален по состоянию на 22 апреля 2024 года и учитывает последние изменения‚ внесённые Федеральным законом от N 57-ФЗ‚ а также правки 2024–2025 годов․

Текст пункта 1 ст․ 343 НК РФ (действующая редакция)

«1․ Сумма налога по добытым полезным ископаемым‚ если иное не предусмотрено настоящей статьей‚
исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы․»

Пошаговый алгоритм расчёта налога

1. Определить налоговую базу
   • Для нефти — стоимость товарной нефти (ст․ 339․1 НК РФ)․
   • Для газа — объём добычи в натуральном выражении‚ умноженный на ставку․
   • Для иных полезных ископаемых, стоимость добытых ресурсов‚ исчисленная по среднерыночным ценам․
2. Выбрать действующую ставку
   • Нефть: 919 руб․/тонна (при коэффициенте K=1‚0)․
   • Газ природный: 35 руб․/тыс․ м³․
   • Уголь: 11 руб․/тонна․
3. Рассчитать налог

   Формула:
   Налог = Налоговая база × Ставка × Коэффициент K
   где коэффициент K зависит от мировой цены на нефть (ст․ 339․2 НК РФ)․

4. Применить налоговые вычеты
   • Если сумма вычетов превышает исчисленный налог‚ вычет принимается равным сумме налога (п․ 3 ст․ 343 НК РФ)․
   • Основание — Федеральный закон от г․ (уточняющий п․ 3 ст․ 343․2 НК РФ)․

Порядок уплаты и отчетности

Сроки уплаты

• Ежемесячные авансовые платежи — до 25-го числа месяца‚ следующего за отчётным․
• Окончательный расчёт — в декларации по НДПИ‚ которая подаётся не позднее последнего числа месяца‚ следующего за налоговым периодом (кварталом)․

Отчётность

Декларация по НДПИ формируется в ЭДО и подаётся через сервисы ФНС «Кабинет налогоплательщика» или СБиС․
При нулевых показателях подаётся нулевая декларация․

Примеры расчёта

Пример 1․ Добыча нефти

Дано:
  • Добыто 1 000 тонн нефти․
  • Средняя цена Urals за месяц = $72/баррель․
  • Коэффициент K = 1‚0․
Расчёт:
  Налог = 1 000 т × 919 руб․/т × 1‚0 = 919 000 руб․

Пример 2․ Добыча природного газа

Дано:
  • Добыто 5 млн м³ газа․
Расчёт:
  Налог = 5 000 тыс․ м³ × 35 руб․/тыс․ м³ = 175 000 руб․

Распространённые ошибки и советы экспертов

• Ошибка 1: Использование прошлогодних ставок․
  Совет: ежеквартально проверяют свежие приказы Минфина․
• Ошибка 2: Неверное определение налоговой базы для попутного газа․
  Совет: отдельно учитывать объём‚ отпущенный на технологические нужды (п․ 4 ст․ 339 НК РФ)․
• Ошибка 3: Пропуск налогового вычета за рекультивацию недр․
  Совет: оформлять право на вычет через акт ввода объекта рекультивации и подтверждать его ФГИ «Роснедра»․

План-конспект для бухгалтера

1. Контролировать изменения ставок (ежеквартально)․
2. Ежемесячно рассчитывать аванс по формуле п․ 1 ст․ 343․
3. Фиксировать налоговую базу в учётной системе (1С‚ SAP‚ Галактика)․
4. Подавать декларацию в срок до 25-го числа следующего месяца․
5. Хранить первичные документы не менее 5 лет․

Источники и ссылки

• Официальный текст НК РФ: pravo․gov․ru
• КонсультантПлюс: Раздел VIII․1 «Налог на добычу полезных ископаемых»
• ФНС России․ Письмо от № ММ-6-21/819 «О порядке уплаты НДПИ»․

© 2025–2026․ Подготовлено на основе официальных правовых источников и разъяснений ФНС․