Внимание! В действующей редакции НК РФ пункта 11 в статье 346.20 не существует. Ниже приведён подробный анализ всех действующих пунктов статьи 346.20, касающихся налоговых ставок по упрощённой системе налогообложения (УСН), включая последние изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года.
Базовые ставки УСН
«Доходы» (объект «Д»)
Ставка: 6 % от суммы доходов;
Возможность снижения: регионами РФ допускается установление ставки от 1 % до 6 %, если ИП/ООО:
- осуществляет виды деятельности, определяемые Правительством РФ;
- соответствует установленным критериям (численность, доля выручки по приоритетным видам и т.д.).
«Доходы минус расходы» (объект «Д-Р»)
Ставка: 15 % от налоговой базы (доходы − расходы).
Возможность снижения: регионами допускается ставка от 5 % до 15 % при соблюдении тех же условий.
Особенности для Крыма и Севастополя (п. 3 ст. 346.20)
| Период | Максимальное снижение | Объект налогообложения |
|---|---|---|
| 2015–2016 | 0 % | любой объект |
| 2017–2021 | 3 % | «Д-Р» |
| 2022–2026 | ставки регионов | любой объект |
Законы Крыма и Севастополя не могут повышать пониженные ставки ранее установленных периодов.
Льготные территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (п. 3.1)
На 2023–2024 годы региональные законы могут:
- установить ставку 0 % для всех или отдельных категорий налогоплательщиков;
- гарантировать неповышение ставки в течение указанных лет.
«Нулевая» ставка для впервые зарегистрированных ИП (п. 4)
Условия применения 0 %
- ИП впервые зарегистрирован после даты вступления в силу соответствующего регионального закона.
- Вид деятельности включён в перечень, утверждённый Правительством РФ.
- Соблюдены дополнительные критерии (например, доля выручки, численность до 15 человек и др.).
Срок действия льготы
Два полных налоговых периода подряд. За это время минимальный налог не платится даже при убытке.
Прекращение льготы
При нарушении ограничений ИП теряет право на 0 % и должен пересчитать налог по ставке 6 % или 15 % с начала года нарушения.
Сводная таблица ставок и сроков
| Объект | Федеральная ставка | Минимальная региональная | Максимальная региональная | Особые льготы |
|---|---|---|---|---|
| Доходы | 6 % | 1 % | 6 % | 0 % для начинающих ИП (2 года) |
| Доходы минус расходы | 15 % | 5 % | 15 % | 0 % (Крым/Севастополь 2015–2016), 0–3 % (2023–2024 ДНР, ЛНР, Запорожье, Херсон) |
Как проверить актуальный размер ставки в вашем регионе
- Зайдите на сайт ФНС России → раздел «Реестр региональных законов».
- Выберите свой субъект РФ и фильтр «УСН».
- Скачайте последнюю редакцию закона: в ней указаны конкретные ставки и условия их применения.
Полезный сервис: калькулятор УСН на сайте ФНС позволяет рассчитать налог с учётом региональной ставки и отраслевых льгот.
Краткий чек-лист для бизнеса
- ☐ Уточните, подходите ли вы под критерии пониженной ставки.
- ☐ Убедитесь, что ваш вид деятельности включён в перечень льготных.
- ☐ Отслеживайте изменения регионального закона: льготы могут расширяться или сокращаться.
- ☐ Сохраняйте документы, подтверждающие соответствие критериям, на случай налоговой проверки.
Последняя редакция статьи 346.20 НК РФ учитывает изменения, вступившие в силу . Для индивидуальных вопросов рекомендуется консультироваться с квалифицированным налоговым специалистом.