Дата актуализации: 04 июля 2026 г.
Что такое статья 346.51 НК РФ и зачем в ней пункт 12?
Статья 346.51 НК РФ регулирует порядок исчисления и уплаты налога при применении патентной системы налогообложения (ПСН). В её структуру входят ключевые положения:
- формула расчёта налога;
- сроки уплаты;
- возможность уменьшить налог на страховые взносы;
- новые механизмы контроля и отчётности, в т.ч. — пункт 12.
Именно пункт 12 был введён федеральным законом № 176-ФЗ от г. и впервые применяется полностью в 2026 налоговом периоде.
Текст пункта 12 статьи 346.51 НК РФ (действующая редакция)
«12. Налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения и осуществляющее расчёты с использованием электронных средств платежа, обязаны направлять в налоговые органы сведения о таких расчётах в порядке и форматах, которые определяет ФНС России, с учётом положений Федерального закона от № 129-ФЗ, а также обеспечивать возможность доступа налоговых органов к информационным системам, используемым для осуществления таких расчётов.»
Ключевые новшества, которые ввёл пункт 12
Расширение охвата онлайн-расчётов
Теперь обязанность предоставлять сведения о расчётах касается не только онлайн-касс (ККТ), но и всех электронных средств платежа:
- платёжные терминалы;
- интернет-эквайринг;
- мобильные приложения-банки и т. д.
Синхронизация с 129-ФЗ «О легализации доходов»
Форматы сведений должны соответствовать требованиям, которые уже действуют для торговых организаций и ИП на УСН. Это:
- унифицированный формат 4.0 для электронных чеков;
- обязательная передача данных в режиме реального времени через операторов фискальных данных (ОФД).
Технический доступ ФНС к ИС
ИП и компании, использующие собственные платёжные системы или кастомные приложения, обязаны:
- обеспечить логины и API-доступ для контролёров;
- хранить первичные документы в электронном виде не менее 5 лет с даты последней операции.
Практические последствия для бизнеса
Кого коснётся обязанность?
| Категория | Должна ли выполнять п. 12? |
|---|---|
| ИП на ПСН без кассы | Да, если принимает электронные оплаты |
| ИП на ПСН с онлайн-кассой | Да (уже выполняет аналогичную обязанность) |
| Организации на ПСН | Да |
| ИП/ООО на ПСН, работающие исключительно наличными | Нет, п. 12 не применяется |
Штрафы за нарушение
За непредоставление или несвоевременное предоставление сведений налоговики могут применить:
- 500 руб. за каждый документ (ст. 126 НК РФ);
- блокировку расчётного счёта при систематических нарушениях (ст. 76 НК РФ).
Пошаговая инструкция: как выполнить требования п. 12
- Аудит платёжных каналов. Составьте список всех способов приёма оплаты.
- Выбор ОФД. Если используете онлайн-кассу, убедитесь, что ваш ОФД уже сертифицирован ФНС для формата 4.0;
- Настройка API. Для собственных приложений запросите у ФНС спецификацию API (приказ ФНС России от № ЕД-7-20/198@).
- Тестовая отправка. До 01 октября 2026 года выполните пробную выгрузку данных.
- Ежемесячный контроль. С 2027 года сведения необходимо передавать не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным.
Частые вопросы (FAQ)
Вопрос: Можно ли отключить электронные платежи, чтобы не выполнять п. 12?
Ответ: Да, но это ограничит клиентскую базу и может повлечь потерю дохода. Юридически это не запрещено.
Вопрос: Какие именно данные нужно передавать?
Ответ: Сумма, дата/время, идентификатор платежа, способ оплаты, ИНН плательщика (если доступен).
Пункт 12 статьи 346.51 НК РФ делает патентную систему более прозрачной и сближает её с требованиями, уже применимыми к УСН и ЕСХН. Подготовьтесь заранее — до 1 января 2027 года все ИП и организации на ПСН должны быть полностью готовы к онлайн-обмену данными с ФНС.
Если нужна помощь в настройке API или выборе ОФД, оставьте заявку в комментариях — мы подготовим индивидуальный чек-лист.