Актуально на 04 июля 2026 г.
Общее положение
Пункт 2.1 статьи 686 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет особенности самостоятельного начисления налога на добавленную стоимость (НДС) в случае, когда выручка налогоплательщика, осуществляющего наличные расчёты, превышает установленный лимит.
Ключевые параметры пункта
2.1 Пороговое значение
- На 2026 год лимит выручки от наличных расчётов составляет 2,5 млн рублей за один операционный день (с учётом индексации по коэффициенту 1,085).
- При превышении данного лимита покупатель (получатель товаров/услуг) обязан самостоятельно начислить и уплатить НДС к бюджету.
2.2 Дата возникновения обязанности
Обязанность по самостоятельному исчислению НДС возникает на следующий рабочий день после даты превышения лимита. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчётный счёт продавца или в кассу.
Пошаговый алгоритм для покупателя
- Определить факт превышения: проверить сумму за день по наличным поступлениям (включая авансы).
- Рассчитать налог:
НДС = (Сумма превышения × 20/120), для основной ставки 20 %. - Сформировать счёт-фактуру: выписать «самому себе» одним листом с кодом операции «21».
- Отразить в книге покупок: заполнить раздел 9 декларации по НДС за квартал.
- Уплатить налог не позднее: 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Примеры расчёта
Пример 1: превышение лимита на 500 000 ₽
- Превышение: 500 000 ₽.
- НДС = 500 000 × 20/120 = 83 333,33 ₽.
Пример 2: превышение на 3 млн ₽
- НДС = 3 000 000 × 20/120 = 500 000 ₽.
Ответственность и штрафы 2026
| Нарушение | Штраф (ФЗ-02-2026) |
|---|---|
| Неуплата НДС | 20 % от неуплаченной суммы + пени |
| Несвоевременная подача декларации | 5 % от суммы НДС за каждый полный/неполный месяц просрочки (от 1 000 ₽) |
Частые вопросы (FAQ)
Вопрос:
Если оплата поступает в валюте, как определяется превышение?
Ответ: Пересчитываем в рубли по курсу ЦБ на дату поступления средств.
Нужно ли отражать самостоятельно начисленный НДС в счетах-фактурах продавца?
Ответ: Нет, продавец выставляет счёт-фактуру по факту продажи без учёта самостоятельного НДС покупателя.
Пункт 2.1 статьи 686 НК РФ в 2026 году сохраняет свою актуальность для всех, кто осуществляет наличные расчёты. Покупатель становится налоговым агентом в одностороннем порядке при превышении лимита. Своевременное отражение операций в учёте и уплата налога позволяет избежать штрафов и пени.
Полезный совет: настройте автоматический контроль поступлений в вашей учётной системе — так вы мгновенно получите уведомление о превышении лимита и сможете оперативно рассчитать и уплатить НДС.