С начала 2026 года многие российские компании и предприниматели сталкиваются с необходимостью пересмотреть свою налоговую стратегию в связи с изменениями в законодательстве. Одним из ключевых элементов, который остаётся неизменным, но продолжает вызывать вопросы, является пункт 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации. Ниже — подробный разбор его содержания, применения и актуальности на .
Что регулирует пункт 21 статьи 381?
Пункт 21 статьи 381 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения имущества для определённых категорий налогоплательщиков. В соответствии с действующей редакцией, к освобождаемому имуществу относятся:
- Объекты, признанные объектами культурного наследия (памятники истории и культуры федерального значения);
- Объекты, включённые в Единый государственный реестр объектов культурного наследия (ЕГРОКН);
- Имущество, используемое для осуществления религиозной деятельности, — в частности, здания культовых сооружений и имущество религиозных организаций;
- Помещения и здания, используемые для научной и образовательной деятельности, если они находятся в собственности научных или образовательных организаций;
- Имущество, переданное в безвозмездное пользование в соответствии с гражданским законодательством, если оно используется в социально значимых целях.
Кто может воспользоваться освобождением?
Льгота по пункту 21 статьи 381 НК РФ распространяется на:
- Религиозные организации;
- Научные и образовательные учреждения;
- Организации, владеющие объектами культурного наследия;
- Организации, передающие имущество в безвозмездное пользование в рамках социальных программ;
- Организации — участники национальных проектов и госконтрактов, если имущество используется в рамках государственного задания.
Важно: чтобы воспользоваться освобождением, организация должна подтвердить право на льготу документально — например, свидетельством о регистрации объекта культурного наследия, уставом религиозной организации, договором безвозмездного пользования и т.д.
Как оформить освобождение в 2026 году?
В 2026 году процедура подтверждения права на освобождение по пункту 21 статьи 381 НК РФ включает следующие шаги:
- Шаг 1: Подготовка пакета документов (учредительные документы, свидетельства, договоры);
- Шаг 2: Подача уведомления в налоговую инспекцию до 1 марта текущего года;
- Шаг 3: Отражение освобождения в налоговой декларации по имуществу (раздел 2.1, код льготы 2010257);
- Шаг 4: Проверка корректности расчёта налоговой базы и исключения освобождаемого имущества из облагаемой базы.
Пример: если религиозная организация владеет зданием храма, она может исключить его из налогообложения, если подтвердит, что здание используется исключительно для религиозной деятельности и не сдаётся в аренду.
Актуальные изменения и разъяснения ФНС
С 2026 года Федеральная налоговая служба уточнила ряд позиций:
- Если объект культурного наследия частично используется в коммерческих целях, освобождение не применяется к его коммерческим частям;
- Арендаторы освобождённого имущества не вправе пользоваться льготой, даже если имущество используется в соответствии с его первоначальным назначением;
- Образовательные организации, имеющие лицензию на образовательную деятельность, могут применять льготу к лабораториям, учебным корпусам и общежитиям, если они используются по назначению.
Пункт 21 статьи 381 НК РФ — это важный инструмент поддержки организаций, работающих в сфере культуры, образования, религии и социальной сфере. При грамотном применении он позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и направить высвобожденные средства на развитие деятельности.
Совет: при возникновении сомнений в праве на освобождение рекомендуется получить письменное разъяснение от ФНС или консультацию налогового юриста — это поможет избежать претензий и пересчёта налога в будущем.