Актуально на 04 июля 2026 г.
Что такое пункт 29 статьи 342 НК РБ?
Пункт 29 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь — это норма, которая определяет перечень доходов, не подлежащих включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Иначе говоря, если ваши доходы попадают под этот пункт, вы не платите с них налог на прибыль.
Полный текст пункта 29 (официальная редакция)
«Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие доходы организаций:
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- …
- дивиденды (доходы), полученные от белорусских организаций, если такие доходы уже были обложены налогом на прибыль у источника выплаты в соответствии с законодательством Республики Беларусь, за исключением доходов, полученных от иностранных организаций;
- …
Подпункты 1–28 приведены в сокращённом виде; подпункт 29 является ключевым для данной статьи.
Как понимать «дивиденды уже облагались налогом у источника»?
- Что значит «обложены налогом у источника»? Организация, выплатившая дивиденды, должна была удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль по ставке 18 % (или 9 % для отдельных категорий). Это и есть «налог у источника».
- Как это отразить в декларации? В приложении 1 к декларации по налогу на прибыль (строка 1.1) указываются дивиденды, полученные от белорусских организаций, с примечанием «освобождаются по п. 29 ст. 342 НК».
- Нужно ли подавать заявление? Нет, освобождение применяется автоматически при условии, что налог был удержан источником.
Какие документы потребуются для подтверждения?
| № | Документ | Кому выдан | Зачем нужен |
|---|---|---|---|
| 1 | Расчётный лист/платёжное поручение | Эмитент (выплатившая дивиденды компания) | Подтверждает факт выплаты дивиденда |
| 2 | Справка о налоге, удержанном у источника | Эмитент → ваш бухгалтер | Подтверждает, что налог уже уплачен |
| 3 | Копия решения общего собрания участников | Эмитент | Доказательство права на дивиденд |
Примеры из практики
Пример 1:
ООО «Альфа» получило дивиденды 10 000 BYN от ООО «Бета». ООО «Бета» уже удержало 18 % (1 800 BYN) и перечислило в бюджет. ООО «Альфа» не включает 10 000 BYN в налогооблагаемую базу.
Пример 2:
ЗАО «Гамма» получило дивиденды от кипрской компании. Дивиденды не облагались налогом в Республике Беларусь на уровне эмитента. Значит, освобождение по п. 29 не применяется, и к доходу применяется обычное обложение в соответствии с п. 1 ст. 342 НК (18 %).
Частые ошибки
- Ошибка 1: включать дивиденды в доходы, несмотря на налог у источника → переплата.
- Ошибка 2: не отражать в декларации полученные дивиденды → недостоверная отчётность.
- Ошибка 3: путать дивиденды с процентами по займам. Проценты не освобождаются по п. 29.
Алгоритм действий для бухгалтера
- Получить от эмитента дивидендов справку об удержании налога.
- Проверить, относится ли эмитент к белорусским организациям.
- В декларации по налогу на прибыль ввести сумму дивидендов в строку 1.1 приложения 1.
- Сделать примечание «Освобождается по п. 29 ст. 342 НК».
- Хранить документы не менее 7 лет (срок исковой давности по налогам).
Краткий чек-лист
✅ Дивиденды от белорусской компании?
✅ Налог уже удержан у источника?
✅ Есть справка об удержании?
✅ Включено в декларацию с пометкой об освобождении?
Главное: если ваше предприятие получает дивиденды от белорусских компаний, налог на которые уже удержан у источника, вы законно освобождаетесь от повторного налогообложения по налогу на прибыль. Это позволяет избежать двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку.
За консультацией обращайтесь к специалистам по налогам или к сертифицированным бухгалтерам. Данная статья не является официальной нормативной позицией и предназначена исключительно для ознакомления.