Актуально на 08:27
Официальный текст пункта 4 статьи 31
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ налоговые органы обладают следующими полномочиями в рамках налогового контроля:
- проводить выездные налоговые проверки;
- требовать от налогоплательщиков документы, сведения и объяснения, необходимые для проведения проверок;
- изымать документы у налогоплательщика-юрлица при наличии мотивированного постановления;
- исследовать производственные, складские и торговые помещения;
- проводить инвентаризацию имущества;
- опрашивать должностных лиц и физлиц, имеющих отношение к предмету проверки․
Когда и как применяется пункт 4 статьи 31
Основания для выездной проверки (подпункты 1-2)
Налоговая может прийти с проверкой только по мотивированному решению руководителя (заместителя) ИФНС․ Решение должно содержать:
- полное наименование налогоплательщика;
- период, за который проводится проверка;
- основание (сигнал из банка, сведения из ЕГРН, материалы камералки и т․п․)․
Порядок истребования документов (подпункты 2-3)
Требование о предоставлении документов оформляется:
- в форме электронного документа через сервисы ФНС (Кабинет налогоплательщика, ЭДО);
- или на бумаге при личном вручении или почтой заказным письмом․
Срок предоставления документов — не менее 5 рабочих дней со дня получения требования․
Особенности изъятия документов
Изъятие документов возможно только при наличии постановления, в котором указаны:
- должностное лицо, у которого изымаются документы;
- причина изъятия (угроза уничтожения, сокрытия, фальсификации);
- перечень изымаемых документов․
На изъятые документы составляется опись в двух экземплярах, один из которых остаётся у налогоплательщика․
Права и обязанности налогоплательщика
Права налогоплательщика
Обязанности налогоплательщика
Последствия нарушения требований пункта 4 статьи 31
| Нарушение | Мера ответственности (ст․ 126 НК РФ) |
|---|---|
| Не предоставление документов | штраф 200 руб․ за каждый документ |
| Препятствие проверке | штраф до 50 000 руб․ на организацию / 5 000 руб․ на должностное лицо |
| Недостоверные сведения | штраф 5 000 руб․ за каждый факт |
Практические советы для бизнеса
Подготовка к выездной проверке
- Сформируйте «тёплый резерв» документов: договоры, акты, счета-фактуры, УПД, выделите в отдельную папку․
- Назначьте ответственное лицо (бухгалтер, юрист) для взаимодействия с проверяющими․
- Обучите сотрудников: кто, что и в какой последовательности предоставляет․
Во время проверки
- всегда фиксируйте время прибытия и убытия проверяющих (журнал посетителей, видеосъёмка);
- требуйте второй экземпляр опись при изъятии документов;
- делайте фотокопии важных документов до передачи налоговой․
После проверки
В течение 1 месяца после получения акта:
- внимательно изучите акт;
- подготовьте возражения (если есть расхождения);
- подайте жалобу в УФНС или обжалуйте в суде․
Частые вопросы (FAQ)
Могут ли прийти без предупреждения?
Да, если речь идёт о внеплановой выездной проверке по уведомлению о налоговом правонарушении (ст․ 89 НК РФ)․
Можно ли запретить снимать видео?
Нет, согласно ФЗ «О налоговом контроле» проверяющие вправе записывать ход проверки на видео․
Что делать, если требуют доступ к персональным данным сотрудников?
Требовать согласие сотрудников или разрешение Роскомнадзора․ Без этого доступ к персональным данным может быть ограничен․
Пункт 4 статьи 31 НК РФ даёт налоговым органам широкие полномочия, но устанавливает и чёткие процедурные рамки․ Правильное понимание этих полномочий позволяет бизнесу:
- минимизировать судебные риски;
- избежать административных штрафов;
- оперативно отстаивать свои права․
Берегите документы, обучайте персонал, консультируйтесь с профессионалами — и налоговые проверки не станут неожиданностью!