Содержание:

1. Текст пункта 6 статьи 6․81 НК РФ (действующая редакция на )
2. Разбор по частям: ключевые термины и логика нормы
3. Кто теперь считается «новым» налоговым агентом?
4. Как правильно рассчитать и удержать налог: пошаговый алгоритм
5. Отчётность и сроки сдачи в 2026 году
6. Топ-5 ошибок, которые совершают бухгалтеры
7. FAQ: быстрые ответы на горячие вопросы
8. Чек-лист для бухгалтера: не пропустить ни одного штрафа

С 1 января 2026 года в силу вступил Федеральный закон № 418-ФЗ от , который внёс кардинальные изменения в порядок удержания НДФЛ при сделках с цифровыми правами․ Основная «бомба» сосредоточена именно в пункте 6 статьи 6․81 НК РФ: он переложил обязанность налогового агента на организации, которые раньше только «продавали» цифровые активы, но не считали себя налоговыми агентами по доходам их покупателей․

Если коротко:

• Теперь практически любая компания, выплачивающая доход по цифровым правам, должна сама рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ․
• Ошибка грозит штрафом 20 % от неудержанной суммы (п․ 1 ст․ 123 НК РФ) + пени․
• Новые правила касаются не только криптовалют, но и утилитарных токенов, NFT, цифровых прав на товары․

Текст пункта 6 статьи 6․81 НК РФ (действующая редакция на )

(в ред․ ФЗ № 418-ФЗ от , вступившего в силу )

При реализации физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6․2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, и при этом осуществляются выплаты доходов физическим лицам, российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие такие выплаты, признаются налоговыми агентами, предусмотренными статьей 226 настоящего Кодекса, и обязаны исчислить, удержать и перечислить налог в порядке, установленном указанной статьей․

Ключевая фраза: «одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права»․ Именно наличие «гибридной» природы цифрового правa и переводит сделку в зону ответственности нового налогового агента․

Разбор по частям: ключевые термины и логика нормы

Кто теперь считается «новым» налоговым агентом?

Типичные ситуации

• Маркетплейс NFT платит автору роялти с продажи коллекции — маркетплейс = налоговый агент․
• Онлайн-игра выкупает у игрока игровые токены за рубли — компания-разработчик = налоговый агента․
• Ритейлер запускает собственный utility-токен для кэшбэка и выкупает его у клиентов за наличные, ритейлер = налоговый агент․

Кого норма не касается

• Банки, проводящие операции по зачислению/списанию цифровых прав со счетов клиентов․
• Государственные органы (например, Росимущество при приватизации через цифровые активы)․
• Индивидуальные предприниматели, которые сами продают свои токены (в этом случае они = налогоплательщики, а не агенты)․

Как правильно рассчитать и удержать налог: пошаговый алгоритм

Шаг 1․ Определить доход физлица

Доход = сумма, которую вы заплатили физлицу за цифровые права․
Важно: учитывается рублёвый эквивалент на дату фактической выплаты․ Если платили в криптовалюте — пересчитываем по курсу Банка России․

Шаг 2․ Применить налоговую ставку

• Обычно это 13 % (резиденты РФ)․
• Если продавец — нерезидент, ставка 30 %․
• Если продавец — ИП на УСН и докажет статус «профессионального дохода», возможно применение профвычетов (ст․ 221 НК РФ)․

Шаг 3․ Удержать и перечислить НДФЛ

1. Удержать налог в момент выплаты (деньги → физлицу)․
2. Заплатить в бюджет на следующий день после удержания․
3. Отразить в 6-НДФЛ за квартал и в справке 2-НДФЛ до 1 апреля следующего года․

Пример расчёта 2026:

Компания «Альфа-Гейм» выкупает у игрока utility-токены на 100 000 руб․
НДФЛ = 100 000 × 13 % = 13 000 руб․
Игрок получает на руки = 87 000 руб․, 13 000 руб․ уходит в бюджет в тот же день․

Отчётность и сроки сдачи в 2026 году

Новое в 2026: в 6-НДФЛ появился код дохода 1011 «Доходы от реализации цифровых прав, указанных в п․ 6 ст․ 6․81 НК РФ»․

Топ-5 ошибок, которые совершают бухгалтеры

1. Перепутали статус агента․ Думают, что если платформа всего лишь «посредник» — значит, не агент․ На деле агент тот, кто фактически платит деньги физлицу․
2. Не пересчитали крипту в рубли․ Использовали курс биржи, а не ЦБ РФ․ Штраф 20 % + пени․
3. Забыли реестр операций․ ФНС требует отдельный файл с детализацией каждой сделки․
4. Смешали даты․ Удержали налог , а перечислили — уже просрочка (должно быть не позднее дня, следующего за удержанием)․

FAQ: быстрые ответы на горячие вопросы

Можем ли мы не быть налоговым агентом, если клиент сам платит другому клиенту?

Нет․ Если платёж проходит через вашу систему/кошелёк — вы технически «осуществляете выплату» и становитесь агентом․

А если клиент ИП на УСН?

ИП обязан сам заплатить налог (п․ 6 ст․ 226 НК РФ), но вы всё равно удерживаете 13 %, пока он не предъявит справку из ИФНС о самостоятельном расчёте․

Что делать с убытками клиента?

Убытки не уменьшают НДФЛ, удерживаемый агентом․ Вы платите с «валовой» суммы дохода․

Чек-лист для бухгалтера: не пропустить ни одного штрафа

• ☐ Проверить договор: указано ли, что компания осуществляет выплату дохода физлицу?
• ☐ Установить статус физлица (резидент/нерезидент/ИП)․
• ☐ Определить рублёвый эквивалент на дату выплаты․
• ☐ Удержать налог в день выплаты․
• ☐ Перечислить налог на следующий день․
• ☐ Сформировать реестр операций в формате ФНС․
• ☐ Проверить код дохода 1011 в 6-НДФЛ;
• ☐ Сдать 2-НДФЛ до ․
• ☐ Хранить электронные подтверждения выплат 5 лет (ст․ 23 НК РФ)․