С 1 января 2019 года вступил в силу пункт 8.1 статьи 408 НК РФ, который кардинально изменил порядок исчисления налога на имущество физических лиц и земельного налога. Главная цель нововведения — сгладить рост налоговой нагрузки при переходе с инвентаризационной на кадастровую базу налогообложения. Ниже разберёмся, какие правила действуют, когда применяется понижающий коэффициент и как не переплатить.
Когда применяются положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ
Положения пункта 8.1 применяются начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется по кадастровой стоимости в конкретном муниципальном образовании (включая города федерального значения: Москву, Санкт-Петербург и Севастополь).
- Для расчёта используется специальная формула, включающая понижающий коэффициент.
- Начиная с пятого налогового периода исчисление производится в общем порядке без ограничений.
Формула расчёта налога с учётом пункта 8.1
Если Н2 > Н1, то налог рассчитывается так:
Н = (Н2 – Н1) × К + Н1, где:
- Н – окончательная сумма налога к уплате;
- Н1 – налог, исчисленный исходя из кадастровой стоимости без применения вычетов;
- Н2 – налог, исчисленный исходя из инвентаризационной стоимости последнего года её применения;
- К – понижающий коэффициент:
- 0,2 – 1-й год применения (третий налоговый период);
- 0,4 – 2-й год (четвёртый налоговый период);
- 0,6 – 3-й год (пятый налоговый период).
Если Н2 ≤ Н1, то налог рассчитывается в общем порядке без применения формулы.
Пример расчёта для квартиры в Москве
Дано:
- Кадастровая стоимость квартиры – 10 000 000 ₽;
- Инвентаризационная стоимость последнего года – 1 000 000 ₽;
- Ставка – 0,1 %;
- Льгота (вычет) – 20 м².
Расчёт:
- Налоговая база по кадастру: (10 000 000 ₽ / 60 м²) × (60 – 20) = 6 666 667 ₽.
- Н1: 6 666 667 ₽ × 0,1 % = 6 667 ₽.
- Н2: 1 000 000 ₽ × 0,1 % = 1 000 ₽.
- Н2 > Н1, значит применяем формулу:
Н = (6 667 – 1 000) × 0,2 + 1 000 = 2 133 ₽ за 1-й год переходного периода.
Общая долевая собственность: особенности исчисления
Если объект находится в общей долевой собственности:
- Налог исчисляется по доле каждого собственника;
- При этом применяются положения пункта 8, включая формулу с Н2 и Н1;
- Каждый собственник получает уведомление только за свою долю.
Как оспорить перерасчёт налога
Если вы считаете, что кадастровая стоимость завышена:
- Подайте заявление в налоговый орган или через МФЦ;
- Приложите заключение независимого оценщика;
- Или обратитесь в специализированную комиссию при Росреестре.
| Налоговый период | Коэффициент К | Применение формулы |
|---|---|---|
| 3-й (первый год) | 0,2 | Если Н2 > Н1 |
| 4-й (второй год) | 0,4 | Если Н2 > Н1 |
| 5-й (третий год) | 0,6 | Если Н2 > Н1 |
| 6-й и далее | — | Общий порядок |
Что делать собственнику в 2026 году
В 2026 году большинство регионов уже завершили переходный период. Однако:
- Если ваш регион перешёл на кадастровую базу в 2023–2024 гг., сейчас как раз активно применяется понижающий коэффициент 0,4 или 0,6;
- Проверьте кадастровую стоимость на официальном сайте Росреестра;
- Сравните Н1 и Н2 в личном кабинете на сайте ФНС России;
- При наличии разницы — рассчитайте самостоятельно и сверьте с налоговым уведомлением.
Краткий чек-лист
- Узнайте год, в котором ваш регион перешёл на кадастровую базу;
- Определите, какой сейчас налоговый период (3-й, 4-й или 5-й);
- Проверьте актуальные коэффициенты;
- При необходимости подайте заявление на перерасчёт.
Соблюдая эти простые шаги, вы сможете избежать переплаты и вовремя оспорить необоснованно завышенный налог.