Дата актуализации: 04 июля 2026 г․

Краткое содержание статьи 169 НК РФ

Статья 169 НК РФ устанавливает:

• перечень обстоятельств, при которых налогоплательщик обязан самостоятельно уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДС;
• порядок и сроки подачи такого уведомления;
• особенности начисления НДС в ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог․

Кто признаётся налоговым агентом по НДС?

Налоговым агентом может быть:

1. Российские организации и ИП, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учёте в РФ․
2. Арендаторы федерального, регионального и муниципального имущества․
3. Закупщики услуг электронной торговли у иностранных поставщиков (например, покупка ПО у иностранного разработчика)․
4. Посредники при продаже товаров (работ, услуг) иностранных компаний на территории РФ․

Когда возникает обязанность уведомить ИФНС?

Уведомление подаётся в срок до 1-го числа второго месяца, следующего за кварталом, когда возникла невозможность удержать НДС․

Пример:
Если вы не смогли удержать НДС в марте 2026 г․, уведомление обязаны подать до 01 мая 2026 г․

Форма и порядок подачи уведомления (по ст․ 169 НК РФ)

Куда подавать

• Через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте nalog․ru;
• Лично в ИФНС по месту учёта;
• По почте с уведомлением о вручении․

Форма уведомления

До 2025 г․ использовалась форма № 2-НДС․ С г․ действует новая форма № НДС-АГЕНТ (увед․), утверждённая приказом ФНС России от № ЕД-7-3/755@․

Состав уведомления

Что делать после подачи уведомления?

1. Начислить НДС «на себя» исходя из суммы, которую не удалось удержать․
2. Включить сумму налога в стоимость покупки (если соответствует учётной политике)․
3. Предоставить иностранному контрагенту копию уведомления для корректного оформления договорных отношений․

Ответственность за несвоевременное уведомление

За непредставление или несвоевременное представление уведомления предусмотрен:

• Штраф – 5 000 руб․ (ст․ 126 НК РФ);
• Штраф за неполные данные – 500 руб․ за каждый показатель (ст․ 126․1 НК РФ)․

Практические советы и типовые ошибки

Частые ошибки

• Подача уведомления в конце года вместо квартального подхода․
• Указание неверного кода операции в разделе 4 формы № НДС-АГЕНТ (увед․)․
• Игнорирование контроля курсовых разниц при оплате в валюте․

Чек-лист перед отправкой

1. Сверьте ИНН иностранного контрагента по базе ФНС․
2. Убедитесь, что договор подписан и действителен на дату операции․
3. Проверьте расчёты НДС вручную и через онлайн-калькулятор․
4. Сохраните электронную копию уведомления на 4 года․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)