Актуально на 04 июня 2026 г․
Основание для привлечения юридического лица по уголовному кодексу
Уголовная ответственность юридических лиц за уклонение от уплаты налогов регулируется статьёй 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от № 79-ФЗ)․
Согласно подпункту «в» части 1 статьи 199 УК РФ, преступлением признаётся уклонение, совершённое в крупном размере․
Что считается «крупным размером» для организации
Начиная с 2024 года действует единый порог, который применяется ко всем налогам, сборам и страховым взносам, подлежащим уплате именно организацией:
- 18 750 000 рублей и более за три финансовых года подряд․
До г․ порог составлял 15 000 000 рублей․
Важно: речь идёт именно о сумме недоимки, не уплаченной за три последовательных финансовых года․
Особо крупный размер
Если сумма неуплаченных налогов превышает 150 000 000 рублей за те же три финансовых года подряд, преступление квалифицируется как совершённое в особо крупном размере (ч․ 2 ст․ 199 УК РФ) и влечёт более строгое наказание․
Сравнение с ответственностью физических лиц
| Субъект | Крупный размер | Особо крупный размер |
|---|---|---|
| Юридическое лицо | ≥ 18 750 000 ₽ за 3 года подряд | ≥ 150 000 000 ₽ за 3 года подряд |
| Физическое лицо / ИП | ≥ 2 700 000 ₽ за 3 года подряд | ≥ 13 500 000 ₽ за 3 года подряд |
Возможность освобождения от ответственности
Часть 2 статьи 199 УК РФ предусматривает возможность освобождения от уголовной ответственности для организаций и их представителей при первом преступлении:
- Если полностью уплачены:
- вся сумма недоимки,
- пени,
- размер штрафа, определённый НК РФ․
- Уплата должна быть произведена до возбуждения уголовного дела․
Практические советы
- Вести раздельный учёт налогов и страховых взносов по каждому финансовому году․
- Ежеквартально проверяйте общую сумму потенциальной недоимки․
- При угрозе превышения порога сразу обратитесь к налоговому консультанту или адвокату․
- Не откладывайте добровольное погашение задолженности: статья 199 УК РФ позволяет «закрыть» риск до подачи заявления в Следственный комитет․
Для юридических лиц уголовная ответственность за неуплату налогов начинается при сумме недоимки 18 750 000 рублей и более за три подряд идущих финансовых года․
Своевременное выявление и погашение задолженности позволяет избежать уголовного преследования․