Дата обращения: 07 апреля 2026 г.
Общая характеристика нормы
Подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ закрепляет обязанность налоговых органов направлять документы, используемые при реализации своих полномочий, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика иностранному лицу, состоящему на учёте в соответствии с пунктами 4.6 и 4.10 статьи 83 Кодекса.
Ключевые элементы нормы
- Субъекты: налоговый орган ↔ иностранное лицо, состоящее на учёте.
- Форма передачи: исключительно электронная.
- Канал: личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
- Правовая база учёта: п. 4.6 и 4.10 ст. 83 НК РФ.
Порядок передачи документов
Электронный документооборот (ЭДО)
Документы направляются через аккредитованного оператора ЭДО. В соответствии с разъяснениями ФНС России, оператор обязан отправить подтверждение даты отправки электронного документа в ИФНС не позднее следующего дня после его направления налогоплательщику.
Альтернативный способ – заказное письмо
Если по техническим причинам невозможна передача через ЛКН, налоговый орган может использовать почтовое отправление заказным письмом. В этом случае:
- Датой получения считается шестой день со дня отправки письма.
- Факт вручения подтверждается почтовым уведомлением.
Практика применения
Какие именно документы передаются?
- Уведомления о выборе/изменении налоговой базы;
- Требования об устранении выявленных нарушений;
- Акты камеральных/выездных проверок;
- Решения о привлечении к ответственности или об отказе в возбуждении дела.
Сроки и ответственность
Несвоевременное направление документов может стать основанием для:
- обжалования результатов налогового контроля;
- освобождения налогоплательщика от пени и штрафов, если доказано, что сроки были нарушены именно по вине ИФНС.
Взаимодействие с банками
Пункт 21 статьи 31 НК РФ (введён Федеральным законом от № 52-ФЗ) предусматривает, что порядок контроля за исполнением банками своих обязанностей утверждается федеральным органом исполнительной власти в области налогового контроля по согласованию с Банком России.
Алгоритм действий для иностранного лица
- Убедиться в наличии подтверждённой учётной записи в ЛКН (п. 4.6, 4.10 ст. 83 НК РФ).
- Регулярно проверять входящие сообщения в ЛКН (минимум 1 раз в сутки).
- При получении документа:
- сохранить электронную копию;
- распечатать и заверить ЭП;
- направить в ИФНС квитанцию о получении (если требуется).
- В случае отсутствия доступа к ЛКН немедленно уведомить ИФНС в письменной форме.
Распространённые ошибки и советы
| Ошибка | Последствие | Как избежать |
|---|---|---|
| Не проверяют ЛКН более 5 дней | Пропуск срока возражений (10 дней) | Настроить SMS/e-mail-уведомления |
| Не сохраняют ЭП документа | Невозможно доказать факт получения | Автоматически сохранять PDF с ЭП |
| Игнорируют почтовое уведомление | Считается, что документ получен на 6-й день | Отслеживать трекинг-номер на сайте «Почта России» |
Подытожим
Подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ делает процесс взаимодействия между налоговыми органами и иностранными лицами максимально прозрачным и электронным. Соблюдение установленных правил позволяет:
- минимизировать риски пропуска важных уведомлений;
- оперативно реагировать на требования ИФНС;
- защитить свои права при возможных спорах.
Помните: вся информация актуальна на 07 апреля 2026 г. При изменении законодательства следите за официальными обновлениями на сайте ФНС России и в КонсультантПлюс.