О чём идёт речь в ст. 119 НК РФ
Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает ответственность за непредставление или просрочку сдачи налоговой декларации.
Нарушение грозит штрафом и возможным блокированием счёта, поэтому разбор положений этой нормы — важнейшая задача для каждого налогоплательщика.
Кто подпадает под действие статьи 119
- Организации (ООО, АО, унитарные предприятия и др.).
- Индивидуальные предприниматели на любых режимах налогообложения.
- Физические лица, которые обязаны сдавать декларацию 3-НДФЛ (например, при продаже имущества или получении доходов, у которых налог не удержали).
Ключевые параметры нарушения
| Элемент нарушения | Как определить |
|---|---|
| Срок сдачи декларации | Указан в гл. 14–26 НК РФ для каждого налога отдельно. Например: НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. |
| Момент просрочки | Декларация считается сданной вовремя, если отправлена в ИФНС (через оператора ЭДО или лично) до 24:00 последнего дня срока. |
| Форма отчётности | Любая: 3-НДФЛ, УСН, ЕНВД, НДС, налог на прибыль, транспортный, земельный, имущественный и др. |
Размер штрафа
- Основной штраф — 5 % от суммы налога, подлежащей уплате по просроченной декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но:
- не менее 1 000 руб.;
- не более 30 % от общей суммы налога.
- Дополнительный штраф (по ст. 15.5 КоАП РФ для должностных лиц) — 300–500 руб.
- Блокировка счёта возможна при просрочке более 10 рабочих дней со дня истечения срока сдачи (подп. 1 п; 2 ст; 76 НК РФ).
Пример расчёта
Ситуация: ИП на УСН «Доход» должен был сдать декларацию за 2023 г. до 25 апреля 2024 г., но сдал её только 5 июня 2024 г..
Налог к уплате — 90 000 руб.
Расчёт:
- Просрочка с 26 апреля по 5 июня — 1 месяц и 10 дней (считается за 2 месяца).
- Штраф: 90 000 × 5 % × 2 = 9 000 руб.
- Минимальный штраф — 1 000 руб.; полученная сумма 9 000 руб. не превышает 30 % (27 000 руб.), значит к уплате именно 9 000 руб.
Как избежать штрафа
- Подайте «нулевую» декларацию даже при отсутствии начисленного налога — тогда максимальный штраф составит 1 000 руб.
- Используйте электронную подпись: отчёт считается сданным в момент получения квитанции № 2 от оператора ЭДО.
- Направьте заявление о продлении срока по ст; 64 НК РФ до наступления крайнего дня, при уважительных причинах срок могут продлить.
- Платите налог заранее: если задолженности нет, ФНС часто ограничивает минимальным штрафом 1 000 руб. даже при просрочке.
Обжалование штрафа
Если штраф всё-таки выписан:
- Обжалуйте в ИФНС в течение 1 месяца со дня получения требования.
- Обратитесь в вышестоящий налоговый орган или суд (ст. 137 НК РФ, КАС РФ).
- Докажите отсутствие вины: технический сбой, болезнь, независимые обстоятельства (подп. 1 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Краткий чек-лист
✔ Проверьте, какие декларации обязаны сдавать именно вы.
✔ Отметьте в календаре конечные даты и дни-«спусковые» при совпадении на выходные/праздники.
✔ Подпишитесь на электронные письма от ФНС и сервисы-напоминания;
✔ Храните квитанции о приёме деклараций не менее 4 лет.
Соблюдение сроков сдачи деклараций — это не формальность, а прямое требование ст. 119 НК РФ.
Минимальный штраф 1 000 руб. может превратиться в 30 % от налога, а вместе с пенями и приостановлением операций по счёту потери будут значительными.
Организуйте внутренний учёт, пользуйтесь электронной отчётностью и не откладывайте подачу форм на последний день — ваши финансовые риски снизятся до нуля.