Состав преступления, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса РФ, описывает особенности уклонения от уплаты налогов и (или) сборов. Ключевым критерием, определяющим квалификацию, является сумма крупного ущерба. Ниже мы разберёмся, что именно входит в состав преступления, как рассчитывается критическая сумма и какие изменения вступили в силу в 2026 году.
Что входит в объективный состав преступления по ст. 199 УК РФ
- Объект преступления — установленный порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
- Объективная сторона — действия (бездействие) по уклонению от уплаты, выразившиеся в:
- сокрытии денежных средств или имущества;
- занижении налоговой базы;
- фальсификации документов;
- внесению заведомо ложных сведений в налоговую отчётность.
- Последствие — образование крупной задолженности (см. раздел 3).
Субъективный состав: кто может быть привлечён
Субъект преступления — физическое или юридическое лицо, обязанное уплачивать налоги:
- индивидуальный предприниматель;
- руководитель организации;
- главный бухгалтер;
- учредитель, если он лично принимал решения об уклонении.
Обязательным условием является прямой умысел: лицо осознаёт незаконность своих действий и желает избежать уплаты налогов.
Какая сумма считается «крупной» в 2026 году
С 01 января 2026 г. вступили в силу поправки Федерального закона № 176-ФЗ, которые увеличили пороговые значения:
| Категория | Базовый размер | Размер в 2026 г. |
|---|---|---|
| Крупный ущерб | 15 млн ₽ | 25 млн ₽ |
| Особо крупный ущерб | 45 млн ₽ | 75 млн ₽ |
Важно! Величина рассчитывается по состоянию на день принятия решения о возбуждении дела и учитывает:
- сумму неуплаченных налогов и сборов;
- пени и штрафы не входят в «чистый» размер ущерба.
Примеры расчёта суммы
Пример 1. Крупный ущерб
Организация задолжала:
- НДС — 12 млн ₽
- Налог на прибыль — 9 млн ₽
Пример 2. Особо крупный ущерб
ИП скрыл доходы и не уплатил:
- НДФЛ — 55 млн ₽
- Налог на прибыль, 25 млн ₽
Что делать, чтобы не превысить «суммовой» порог
- Вести своевременный налоговый учет и перепроверять декларации.
- Выявить ошибки до камеральной проверки — подать уточнённую декларацию.
- Заключить соглашение о налоговом разбирательстве (процедура AD R-1) до возбуждения уголовного дела.
- Оплатить недоимку и пени до момента возбуждения дела, это исключит признак «уклонения».
Состав преступления по ст. 199 УК РФ формируется из совокупности объективных и субъективных признаков, а критическим является превышение суммы ущерба в 25 млн ₽ (для крупного) или 75 млн ₽ (для особо крупного). Учитывая ежегодную индексацию порогов (прогноз на 2027 г., +15 %), бизнесу необходимо держать руку на пульсе налоговых обязательств и своевременно корректировать отчётность.