Актуально на
Статьей 18 Налогового кодекса РФ закреплено, что специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами. Они направлены на упрощение учёта, снижение налоговой нагрузки и стимулирование отдельных отраслей малого и среднего бизнеса.
Содержание
- Что такое спецрежим?
- 5 основных видов специальных налоговых режимов
- Условия перехода и ограничения
- Какие налоги НЕ платятся на спецрежимах
- Алгоритм выбора режима
- Краткий FAQ
Что такое специальный налоговый режим?
Специальный налоговый режим, особая система налогообложения, в рамках которой налогоплательщик платит единый (или специальный) налог вместо нескольких «классических» налогов. Переход осуществляется исключительно на добровольной основе (п. 1 ст. 18 НК РФ).
Пять основных видов специальных налоговых режимов
2.1 Упрощённая система налогообложения (УСН)
- Объект налогообложения: «доходы» (6 %) или «доходы минус расходы» (15 %, регион может снизить до 5 %).
- Доходный лимит 2026: 300 млн руб. (с индексацией).
- Численность персонала: не более 130 человек.
- Ограничения: запрещено для банков, страховых организаций, производителей подакцизных товаров и др.
2.2 Патентная система налогообложения (ПСН)
- Суть: покупается патент на отдельный вид деятельности.
- Срок действия патента: от 1 мес. до 12 мес. в пределах календарного года.
- Доходный лимит 2026: 60 млн руб. в год.
- Численность: не более 15 сотрудников.
2.3 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- Объект: «доходы минус расходы» 6 %.
- Условие: доля доходов от с/х продукции ≥ 70 %.
- Ограничений по численности и доходу нет, но есть ограничения по видам деятельности.
2.4 Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) → Отменён с 2021 г.
ЕНВД больше не применяется, но упоминается в историческом контексте. Заменён ПСН и УСН.
2.5 Профессиональный доходный налог (самозанятые)
- Ставка: 4 % при работе с физлицами и 6 % — с юрлицами.
- Лимит дохода 2026: 2,4 млн руб. в год.
- Ограничения: нельзя иметь наёмных работников, нельзя торговать подакцизными товарами и др.
Условия перехода и ограничения по видам деятельности
| Режим | Максимальный доход | Максимальная численность | Основные ограничения |
|---|---|---|---|
| УСН | 300 млн руб. | 130 чел. | Запрещено для банков, производителей подакцизных товаров и др. |
| ПСН | 60 млн руб. | 15 чел. | Только виды деятельности из перечня ст. 346.43 НК РФ |
| ЕСХН | не ограничен | не ограничен | Не менее 70 % дохода должно быть от с/х продукции |
| Самозанятые | 2,4 млн руб. | 0 чел. | Нельзя применять найм работников, нельзя продавать подакцизные товары |
Какие «классические» налоги не платятся на спецрежимах
- Налог на прибыль организаций (кроме налога на дивиденды и операции с некоторыми ценными бумагами)
- НДФЛ в части доходов, облагаемых по спецрежиму
- НДС (кроме ввоза товаров и операций, указанных в ст. 174.1 НК РФ)
- Единый социальный налог (ЕСН) / страховые взносы — взносы платятся, но в упрощённом порядке
Алгоритм выбора специального режима в 2026 году
- Определите вид деятельности и проверьте, подходит ли он ПСН или ЕСХН.
- Оценьте доходы и численность на ближайший год (учтите индексацию лимитов).
- Сравните налоговую нагрузку при разных режимах (калькулятор УСН, стоимость патента).
- Подайте уведомление о переходе:
- УСН — до 31 декабря предшествующего года (или в течение 30 дней после регистрации ИП/ООО).
- ПСН, за 10 дней до начала применения.
- ЕСХН — до 31 декабря предшествующего года.
- Самозанятые — регистрация в приложении «Мой налог» в любой момент.
Краткий FAQ
✔ Можно ли комбинировать спецрежимы?
Да. УСН + ПСН или УСН + ЕСХН допускаются при соблюдении раздельного учёта.
✔ Что произойдёт при превышении лимитов?
Автоматический переход на общую систему налогообложения (ОСНО) с начала квартала превышения.
✔ Нужно ли вести бухгалтерский учёт на спецрежиме?
Организации обязаны вести бухучёт, ИП ведут книгу учёта доходов и расходов (КУДиР).