Актуально на ․ В материале разобраны самые свежие изменения, действующие в 2025–2026 годах, а также типичные ошибки, связанные с выплатой зарплаты в переходные периоды (например, часть декабрьской зарплаты, перенесённая на январь)․

Что такое справка 2-НДФЛ и почему она важна

Справка 2-НДФЛ (по форме, утверждённой Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/753@) — это официальный документ, в котором работодатель подтверждает:

• доходы физлица, полученные из источников в РФ;
• суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налоговые вычеты, предоставленные работнику․

Без актуальной 2-НДФЛ невозможно:

1. Подать декларацию 3-НДФЛ на возврат вычетов (например, при покупке жилья)․
2. Подтвердить доход в банке при оформлении кредита или ипотеки․
3. Заполнить расчёт по форме 6-НДФЛ (с справка 2-НДФЛ выдаётся только по запросу физлица, а в 6-НДФЛ сведения идут ежеквартально)․

Ключевые изменения в Налоговом кодексе за 2025–2026 годы

Ставки НДФЛ

С действует двухуровневая шкала (ст․ 224 НК РФ):

• 13 % — для доходов до 2 400 000 руб․ в год (включительно);
• 15 % — для доходов свыше 2 400 000 руб․

Для нерезидентов сохраняется фиксированная ставка 30 %, кроме отдельных категорий (например, доходов от труда высококвалифицированных специалистов — 13 %)․

Новые коды доходов и вычетов

Приказ ФНС от № ЕД-7-11/1111@ ввёл:

• код 2023, «Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров от российских организаций, не являющихся налоговыми агентами»;
• код 619, «Социальный вычет на спорт и фитнес» (до 120 000 руб․/год)․

Отмена ежеквартальной отчётности 2-НДФЛ

Работодатели больше не сдают 2-НДФЛ в ИФНС ежеквартально․ Вместо неё используется единый расчёт 6-НДФЛ․ Справка 2-НДФЛ формируется только по запросу:

• физлица (для предоставления в банк, налоговую и пр․);
• налогового органа при камеральной проверке․

Как рассчитать НДФЛ, если зарплата «перетекает» из декабря в январь

Типичная ситуация: работнику в декабре 2024 г․ выплатили аванс, а окончательный расчёт (вторая часть) перенесён на  г․ В 2-НДФЛ 2024 г․ отражаем точную дату фактического получения дохода:

Таким образом:

• в 2-НДФЛ за 2024 год отражаем доход 75 000 руб․ и удержанный НДФЛ с аванса (30 000 × 13 % = 3 900 руб․);
• НДФЛ с остатка 45 000 руб․ удерживается и отражается в 2-НДФЛ за 2025 год․

Как не нарушить сроки

По правилам п․ 6 ст․ 226 НК РФ налоговый агент обязан перечислить НДФЛ не позднее следующего дня после выплаты․ В нашем примере — до (включительно)․

Пошаговая инструкция: как сформировать 2-НДФЛ в 2026 году

1. Проверьте коды доходов и вычетов по актуальному классификатору (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/1111@)․
2. Расставьте даты:
   • дата фактического получения дохода (ст․ 223 НК РФ);
   • дата удержания НДФЛ;
   • срок перечисления в бюджет (п․ 6 ст․ 226 НК РФ)․
3. Заполните разделы:
   • Раздел 1 — данные налогового агента и физлица;
   • Раздел 2 — общие суммы доходов и налогов;
   • Раздел 3, стандартные, социальные, имущественные вычеты;
   • Раздел 4 — освобождённые доходы (если есть)․
4. Подпишите электронной подписью (если сдаёте через ТКС) и выдайте сотруднику в течение 3 рабочих дней с момента обращения․

Частые ошибки

• «Дублирование» дохода, когда декабрьская зарплата отражается и в 2024, и в 2025 годах․
  Решение: следите за датой фактического получения (последний день месяца — )․
• Неверный код вычета․ Пример: код 126 (1 400 руб․ на ребёнка) заменён на код 12601 с 2025 г․

Вопросы и ответы

1. Обнови справочники кодов доходов и вычетов․
2. Контролируй ставки: 13 % до 2,4 млн руб․, 15 % сверх․
3. Проверь даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ․
4. Не путай 2-НДФЛ и 6-НДФЛ: 2-НДФЛ выдаётся по запросу, 6-НДФЛ сдаётся ежеквартально․
5. Сформируй справку не позднее 3 рабочих дней с даты обращения․

Помните: ошибка в 2-НДФЛ может привести к штрафу по ст․ 126 НК РФ — 200 руб․ за каждый документ, а при удержании/перечислении налога — до 20 % от неуплаченной суммы по ст․ 123 НК РФ․