Налоговый кодекс РФ (НК РФ) строго регулирует, когда и в какие сроки продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру. Несоблюдение этих сроков может повлечь невозможность применения вычета по НДС, начисление неустоек и споры с контрагентами. Ниже приведена систематизированная информация, актуальная на июль 2026 года, с разбором всех типичных ситуаций.
Общее правило: 5 календарных дней
Пункт 3 статьи 168 НК РФ установил единое правило:
- счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней, считая со дня:
- отгрузки товаров;
- передачи результатов работ;
- оказания услуг;
- получения аванса (предоплаты).
Отсчет ведется включительно: если товар отгружен 10 июля, последний день для выставления счета-фактуры — 14 июля.
Разбор типичных ситуаций
Отгрузка товаров
Пример: Товар отгружен по накладной 10 декабря 2025 года. Счет-фактура должна быть выставлена не позднее 14 декабря 2025 года.
Аванс (предоплата)
Если покупатель перечислил аванс 29 марта 2025 года, продавец имеет право выставить счет-фактуру:
- в день получения аванса (29 марта);
- в любой день вплоть до 3 апреля 2025 года включительно.
Получение аванса 26 сентября без выставления счета-фактуры до 30 сентября означает нарушение срока.
Строительно-монтажные работы (СМР)
Минфин в Письме от подтвердил: счет-фактура выставляется:
- не позднее 5 календарных дней со дня подписания заказчиком акта выполненных работ (форма КС-2/КС-3);
- датой определения налоговой базы и начисления НДС считается день подписания акта;
Долгосрочные услуги
Если услуги оказываются непрерывно дольше одного налогового периода (например, аренда на год), счет-фактуры можно выставлять:
- ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным;
- либо по окончании каждого налогового периода (квартала) — если стороны так договорились.
Собственное потребление СМР
При выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд счет-фактура оформляется:
- на последнее число квартала, в котором завершены работы (п. 10 ст. 167 НК РФ).
Что грозит за просрочку
Судебная практика (например, решение от ) показывает:
- контрагент вправе требовать через суд не только предоставление счетов-фактур, актов, но и взыскать судебную неустойку;
- если счет-фактура выставлен позже 5-дневного срока, покупатель рискует лишиться вычета по НДС: ФНС отказывает в вычете, а суды, как правило, поддерживают налоговиков.
Практические рекомендации
- Настроить автоматическое напоминание в бухгалтерской программе за 1-2 дня до окончания 5-дневного срока.
- Отслеживать даты не только отгрузки, но и подписания актов (особенно при СМР).
- Ежемесячно до 5-го числа выставлять счет-фактуры по долгосрочным услугам, чтобы избежать споров с ФНС.
- Хранить подтверждения даты отправки счета-фактуру (электронная подпись, почтовые реестры, логи ЭДО).
Краткий итог в таблице
| Ситуация | Начало отсчета 5 дней | Источник в НК РФ |
|---|---|---|
| Отгрузка товаров | Дата отгрузки (накладная ТОРГ-12) | п. 3 ст. 168 |
| Оказание услуг | День оказания услуг (акт КС-2, УПД) | п. 3 ст. 168 |
| СМР для заказчика | День подписания акта КС-2/КС-3 | п. 3 ст. 168, Письмо Минфина от |
| Получение аванса | Дата поступления денег на расчетный счет | п. 3 ст. 168 |
| СМР для собственных нужд | Последний день квартала завершения работ | п. 10 ст; 167 |
Важно: налоговый кодекс не ограничивает срок, в течение которого можно перевыставить (исправить) счет-фактуру, но задержка с первоначальным предоставлением уже создает риски. Своевременное оформление документов — залог спокойной проверки и уверенности в вычетах.