Дата актуализации: 04 августа 2026 г., 08:04 (мск).
Почему тема сроков давности так важна в налоговых делах?
Любому налогоплательщику важно понимать: даже если вы нарушили закон, пройдёт определённое время — и уголовное преследование станет невозможным. Это правило закреплено в ст. 78 УК РФ и конкретизировано для налоговых преступлений в ст. 198–199.1 УК РФ.
Какие налоговые преступления подпадают под срок давности?
- Ст. 198 УК РФ — уклонение физлица от уплаты налогов (самозанятые, ИП, граждане).
- Ст. 199 УК РФ — то же самое, но в отношении организаций.
- Ст. 199.1 УК РФ, неисполнение обязанностей налогового агента (например, не перечислили НДФЛ с зарплаты).
Общее правило: эти преступления относятся к категории «небольшой» или «средней тяжести», максимальное наказание — до 3 лет лишения свободы. Именно поэтому к ним применимы сроки давности.
Точные сроки давности в 2026 году
| Сумма неуплаченных налогов | Категория преступления | Максимальное наказание | Срок давности |
|---|---|---|---|
| от 900 000 ₽ до 2,7 млн ₽ (или свыше 2,7 млн ₽, но доля превышения ≤ 10%) | небольшой тяжести | 1 год | 2 года |
| от 2,7 млн ₽ до 13,5 млн ₽ (или > 13,5 млн ₽, но доля ≤ 20%) | средней тяжести | 3 года | 6 лет |
Когда срок давности начинает течь?
- С момента окончания налогового периода, в котором должен был быть уплачен налог (чаще всего — 31 декабря).
- Прерывающие сроки:
- возбуждение уголовного дела (даже если потом приостановили);
- обвинительный приговор или постановление о прекращении по нереабилитирующим основаниям;
- бегство обвиняемого или уклонение от следствия — ст. 78.1 УК РФ.
Особенности для самозанятых и ИП
2026 год: самозанятые по-прежнему уплачивают профессиональный доходный налог. Если человек не подал декларацию или скрыл доходы, превысив 900 000 ₽ неуплаченного налога, — возбуждается дело по ч. 1 ст. 198 УК РФ, срок давности 2 года;
Что изменил Конституционный Суд РФ в 2026 году?
В апреле 2026 г. КС РФ вынес постановление № 18-П, подтвердив конституционность:
- самих статей 198–199.1 УК РФ;
- правила о прерывании сроков давности при возбуждении дела;
- новые пороги суммы ущерба (индексированные на инфляцию).
Таким образом, судебная практика остаётся неизменной: сроки давности работают, но прерываются при активных действиях следствия.
Практические советы
- Не ждите «автоматического списания». Если вы не получили требование о налоге, это не значит, что дело не возбудят.
- Контролируйте индексацию порогов. Каждый год Минфин обновляет суммы (в 2026 г. 900 000 ₫ ↔ 2,7 млн ↔ 13,5 млн ₽).
- Подайте уточнёнку до возбуждения дела. Добровольная уплата налога и пени до предъявления обвинения освобождает от уголовной ответственности (ст. 198, 199 ч. 2 п. 2).
- Следите за письмами ФНС. Срок обжалования требования — 1 месяц, пропустите, риск уголовного дела возрастает.
С 2026 года срок привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления составляет 2 года (при небольшом размере ущерба) или 6 лет (при среднем). Он начинает течь с 1 января следующего за налоговым периодом, но прерывается при возбуждении дела или уклонении обвиняемого. Конституционный Суд подтвердил законность этих правил. Самый надёжный способ избежать проблем — своевременно уплатить налоги и подать корректировки добровольно.