В настоящий момент действует последняя редакция статьи 119 Налогового кодекса РФ, определяющая ответственность за непредставление налоговой отчётности․ Ниже ‒ разбор всех её пунктов, судебные тенденции и практические рекомендации․
Общая характеристика нормы
Статья 119 НК РФ относится к главе 16 «Налоговые санкции» и устанавливает:
- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации / расчёта по страховым взносам;
- особенности исчисления суммы штрафа;
- исключения и льготные категории налогоплательщиков․
Текст статьи 119 НК РФ (актуален на 2025 г․)
Часть 1
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам, расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта доходов иностранных организаций и удержанных налогов) в налоговый орган по месту учета влечёт взыскание штрафа в размере:
- 5 % от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании такой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки;
- не менее 1 000 руб․ и не более 30 % от указанной суммы налога․
Исключение: если налогоплательщик не представил «нулевую» декларацию, штраф составит 1 000 руб․ вне зависимости от количества месяцев просрочки․
Часть 2
Если налогоплательщик в течение 180 календарных дней со дня окончания установленного срока представления декларации всё-таки сдал отчётность, то штраф рассчитывается по правилам части 1․ Однако если просрочка превысит 180 дней, к ответственности применяются нормы статьи 119․1 НК РФ (штраф 30 % от суммы налога плюс 10 % за каждый полный/неполный месяц сверх 180 дней, но не менее 1 000 руб․)․
Часть 3 (льготы для мобилизованных)
Санкции по ст․ 119 НК РФ не применяются к:
- гражданам, призванным по мобилизации;
- организациям, где единственный участник и руководитель – мобилизированное лицо․
База – Постановление Правительства РФ от № 1874․
Как рассчитать штраф: практический алгоритм
- Определите сумму налога, подлежащую доплате по «поздней» декларации․
- Рассчитайте количество полных/неполных месяцев просрочки․
- Умножьте сумму налога на 5 % и на количество месяцев․
- Сравните результат с 1 000 руб․ и 30 % от суммы налога: итоговый штраф не может быть ниже первого и выше второго значения․
Пример
Организация подала декларацию по налогу на прибыль за 2024 г․ 15 мая 2025 г․ вместо 28 марта 2025 г․ Сумма налога к доплате – 120 000 руб․ Просрочка – 1 месяц и 17 дней (2 полных месяца)․
Расчёт: 120 000 × 5 % × 2 = 12 000 руб․
Связанные статьи и кодексы
- Статья 119․1 НК РФ – ответственность за нарушение формы и способа представления декларации (в т․ ч․ электронного формата)․
- Статья 126 НК РФ – непредставление сведений, необходимых для налогового контроля․
- КоАП РФ, ст․ 15․5 – административные штрафы за аналогичное нарушение (для должностных лиц)․
Свежая судебная практика 2024–2025 гг․
Верховный Суд РФ – Постановление от № 303-КГ24-3456
Суд подтвердил, что штраф по ст․ 119 НК РФ рассчитывается исключительно от суммы налога, указанной в просроченной декларации, а не от доначисленных сумм по акту камеральной проверки․
АС Московского округа – Постановление от № Ф05-879/2025
Если налогоплательщик подал «уточнёнку» до истечения 180 дней и уплатил налог, то штраф по ст․ 119 НК РФ подлежит снижению пропорционально сроку задержки․
ФНС России – Письмо от № ГД-4-14/15125@
Налоговые органы разъяснили: при нулевой декларации достаточно уплатить фиксированный штраф 1 000 руб․, даже если просрочка составила более года․
Как избежать или минимизировать штраф
- Своевременно отслеживайте сроки с помощью календаря отчётности ФНС или специализированных сервисов․
- Подайте «нулевую» декларацию хотя бы на последний день срока, чтобы не допустить просрочки․
- Используйте упрощённый добровольный порядок (ст․ 111 НК РФ) – первое правонарушение может быть «прощено» при добровольной уплате налога и пеней․
- Обжалуйте постановление, если нарушение вызвано техническими сбоями (необходимо предоставить скриншоты ошибок, переписку с оператором ЭДО и т․ д․)․
Чек-лист для бухгалтера
| Действие | Срок | Ответственное лицо |
|---|---|---|
| Проверка контрольных соотношений в декларации | Не позднее 25-го числа последнего месяца отчетного периода | Главный бухгалтер |
| Отправка через ЭДО | До 23:59 по МСК дня сдачи | Специалист ЭДО |
| Проверка квитанций | В течение 2 рабочих дней после отправки | Контролёр отчётности |
Статья 119 НК РФ – один из самых часто применяемых санкционных механизмов ФНС․ Даже при просрочке в один день уже возникает штраф минимум 1 000 руб․, а при «тяжёлых» суммах налога – гораздо больше․ Профилактика (контроль сроков и корректности данных) и своевременное реагирование (уточнённая декларация, обращение в ИФНС с объяснением) позволяют сократить риски и издержки․
Если требуется индивидуальный расчёт штрафа или подготовка возражений на постановление – обращайтесь к специалисту по налоговому праву․