Нулевая ставка НДС при экспорте товаров или оказании отдельных видов международных услуг позволяет российской компании не начислять налог с выручки и получить возмещение «входного» НДС. Однако право на применение 0 % нужно документально подтвердить, и именно порядок подтверждения регулирует статья 165 НК РФ. Ниже — актуальная (на г.) сводка всех необходимых документов, разбитая по типам операций и последним изменениям.

Общие положения ст. 165 НК РФ

Статья 165 НК РФ действует в редакции, вступившей в силу г. (Федеральный закон № 452-ФЗ). Основные правила:

• Документы (или их реестры) подаются в электронном виде через оператора электронного документооборота.
• Срок подачи — не позднее 180 календарных дней с даты таможенного оформления (для экспортных операций) или окончания налогового периода (для международных услуг).
• При выборочной проверке налоговый орган может истребовать копии отдельных перевозочных документов в течение 30 календарных дней с даты получения реестра (п; 8 ст. 165).

Кому нужно подтверждать 0 % по ст. 165

Нулевую ставку применяют при:

1. Экспорте товаров за пределы РФ (включая ЕАЭС).
2. Реализации товаров, помещённых под таможенную процедуру экспорта.
3. Оказании услуг по международной перевозке грузов, пассажиров, багажа и др. (ст. 164 НК РФ).
4. Оказании услуг, связанных с вывозом товаров из РФ (погрузка, выгрузка, транспортировка, сопровождение).
5. Реализации товаров, работ, услуг для официального использования дипломатических миссий и консульских учреждений.
6. Поставке товаров (работ, услуг) для официального пользования международных организаций и их представительств.

Полный перечень документов по типу операций

3.1 Экспорт товаров в «далёнее зарубежье» (вне ЕАЭС)

Документы направляются в виде электронных реестров (п. 1 ст. 165 НК РФ + письмо ФНС РФ от № СД-4-3/3309@).

• Контракт (договор) или иные документы, подтверждающие сделку.
• Товаросопроводительные документы:
  • индивидуальная ГТД (экспортная, код таможенной процедуры 10 10 000);
  • экспортная декларация (форма 1-ТД);
  • транспортные (товаро-транспортные) накладные: CMR, AWB, B/L, CIM/SMGS и др.
• Выписки из банковских счетов или иные документы, подтверждающие поступление выручки на счёт в российский банк (если выручка в рублях/валюте).
• Копии перевозочных документов (включаются в реестр; при выборочной проверке налоговый орган может запросить оригиналы).

3.2 Экспорт товаров в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения)

• Договор (контракт) с контрагентом из ЕАЭС.
• Электронный счёт-фактура (СФ), выставленный в системе СФ ЕАЭС.
• Товарная накладная (УПД).
• Транспортные документы, подтверждающие факт пересечения границы ЕАЭС (CMR, CMR/int, ТТН-1, ТТН-2 и др.).
• Реестр товаров (файл XML) — передаётся в ИФНС вместе с налоговой декларацией.

3.3 Оказание услуг по международной перевозке

• Договор перевозки (чартер, фрахтование, договор фрахтового агентства, коносамент и др.).
• Транспортные документы:
  • для авиаперевозок — AWB (авиагрузовая накладная);
  • для морских перевозок — коносамент (B/L);
  • для автомобильных — CMR-накладная;
  • для железнодорожных — CIM/SMGS, международная железнодорожная накладная (ЖД-Н).
• Акт выполненных работ/услуг (подписанный обеими сторонами).
• Банковские документы о поступлении оплаты от иностранного заказчика.
• Реестр услуг — электронный XML-файл, создаётся в программе «Сервис-Информ» или через ЭДО.

3.4 Операции, подпадающие под пункты 2–6 ст. 164 НК РФ (дипломатические миссии, международные организации)

• Соглашение с МИД РФ или соответствующим федеральным органом.
• Список лиц (организаций), которым предоставлены товары, работы, услуги.
• Документы, подтверждающие факт поставки: счёт-фактура, УПД, акты приёма-передачи.
• Сертификат о статусе международной организации (если требуется).

Порядок подачи документов в 2026 году

1. Формирование реестра. Используйте программу «Сервис-Информ», «1С-Отчётность» или другой сервис, поддерживающий формат ФНС России (XML-файл).
2. Подписание ЭП. Реестр подписывается электронной подписью (КЭП) руководителя или уполномоченного лица.
3. Отправка в ИФНС. Файл передаётся через оператора ЭДО не позднее 180-го дня с даты экспорта/окончания отчётного периода.
4. Получение квитанции. В течение 1 рабочего дня ИФНС присылает электронную квитанцию о приёме/отказе.

Частые ошибки и советы

• Ошибка: «CMR с датой позже даты ГТД». Проверьте, чтобы дата загрузки в CMR не превышала дату выпуска товаров на экспорт.
• Ошибка: «Отсутствует подпись грузополучателя». Транспортные документы должны быть подписаны всеми сторонами (перевозчик, грузоотправитель, грузополучатель).
• Совет: храните оригиналы минимум 4 года, даже если вы используете электронные реестры.
• Совет: при экспорте в ЕАЭС не забывайте регистрировать СФ в системе СФ ЕАЭС в течение 15 календарных дней с даты отгрузки.

Краткая памятка