В российской правовой системе номер «198» встречается сразу в нескольких кодексах, что нередко вызывает путаницу.
В рамках Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) статья 198 отсутствует:
глава 19 «Административные правонарушения в области защиты окружающей среды и обращения с отходами» заканчивается на статье 8.12 (в редакции от 07 апреля 2025 г.).
Однако в Уголовном кодексе РФ (УК РФ) статья 198 предусматривает уголовную ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и/или страховых взносов.
В силу постоянных запросов и смешения терминологии, ниже приведён подробный разбор именно уголовной статьи 198 УК РФ, её отличий от административных составов и актуальные изменения 2025 года.
Нормативная база
- УК РФ, ст. 198 (в редакции Федерального закона от № 345-ФЗ);
- Постановление Пленума ВС РФ от № 48 «О судебной практике по делам об уклонении от уплаты налогов»;
- Федеральный закон от № 124-ФЗ (внес изменения в порядок расчёта крупного и особо крупного размера).
Состав преступления по ст. 198 УК РФ
Объект
Установленный законом порядок исчисления, исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему РФ.
Объективная сторона
- Действие: уклонение от уплаты, совершённое в крупном размере;
- Методы: неподання декларации, включение заведомо ложных сведений, сокрытие объектов налогообложения, занижение налоговой базы, фиктивные расходы и др.
- Размер: сумма свыше 2,7 млн руб. за 3 последовательных года (в 2025 г. порог увеличен с 2,3 млн руб.).
Субъект
Физическое лицо, являющееся плательщиком налогов, сборов или страховых взносов.
Для индивидуальных предпринимателей действует особый порядок: преступление квалифицируется по ст. 198 при условии, что уклонение не связано с предпринимательской деятельностью (в противном случае применяется ст. 199 УК РФ).
Субъективная сторона
Только прямой умысел. Лицо осознаёт незаконность своих действий и желает избежать уплаты.
Квалифицирующие признаки
| Категория | Сумма за три года | Максимальное наказание |
|---|---|---|
| Крупный размер | от 2,7 до 13,5 млн руб. | штраф 100–300 тыс. руб. или доход за 1–2 года, либо 1 год исправительных работ, либо 6 месяцев ареста |
| Особо крупный размер | свыше 13,5 млн руб. | штраф 200–500 тыс. руб. или доход за 1,5–3 года, либо до 3 лет лишения свободы (в 2025 г. добавлена альтернатива в виде ограничения свободы до 4 лет) |
Отличие от административной ответственности
Если сумма недоимки не превышает 2,7 млн руб. за три года, дело решается внесудебно и ведёться налоговыми органами по ст. 15.11 КоАП РФ («Нарушение сроков представления налоговой отчётности») или ст. 122 НК РФ (штрафы).
Уголовное преследование начинается только при превышении порога и наличии признаков умысла.
Процессуальные особенности 2026 года
- Прекращение дела при первом погашении: с 01 января 2026 года введён механизм «налогового амнистии физлиц» — при полной уплате задолженности и пени до момента предъявления обвинения дело может быть прекращено.
- Электронное досудебное соглашение: через портал «Госуслуги» налогоплательщик может заключить соглашение о рассрочке и избежать уголовного преследования.
- Расширенный список налогов: под действие ст. 198 подпадают также страховые взносы на дополнительное социальное страхование (включая «Добровольное медстрахование»).
Практические примеры
Пример 1. Скрытие дохода от продажи квартиры
Гражданин К. продал квартиру за 6 млн руб. и не указал доход в декларации.
Скрытый НДФЛ составил 780 тыс. руб. за три года.
Уголовное дело возбуждено по ч. 1 ст. 198 УК РФ, впоследствии досудебно прекращено в связи с добровольной уплатой налога и пени.
Пример 2. ИП без найма работников
ИП Л. занижал базу для страховых взносов на 15 млн руб. в течение 2023–2025 гг.
Так как деятельность предпринимательская, применялась ст. 199 УК РФ, а не 198.
Как защититься: пошаговая инструкция
- Проверка начислений: скачайте выписку из личного кабинета ФНС или через «Сервис проверки задолженности» на Госуслугах.
- Оценка риска: если сумма превысила 2,7 млн руб., немедленно консультируйтесь с налоговым юристом.
- Добровольное урегулирование: подаём уточнённую декларацию и платим налог + пени — это может стать основанием для прекращения дела.
- Оспаривание акта проверки: при наличии спорных моментов подаём возражения в течение 1 месяца после получения акта.
- Освобождение от уголовной ответственности: ст. 76.1 УК РФ (погашение задолженности + уплата штрафа в доход государства).
Несмотря на то, что в КоАП РФ статья 198 отсутствует, уголовная ст. 198 УК РФ по-прежнему остаётся одной из самых «дорогостоящих» для физического лица.
Достаточно одного заведомо ложного сведения в декларации, сумма которого превысила 2,7 млн руб. за три года — и налоговая может инициировать уголовное преследование.
Однако с 2026 года появился шанс избежать суда, если вовремя погасить задолженность и воспользоваться «налоговой амнистией».
Главное правило: не игнорируйте письма ФНС и фиксируйте любые переписки с инспекцией — это может стать решающим доказательством вашей добросовестности.