Дата актуализации: 04 июля 2026 г.
Источник: Уголовный кодекс РФ‚ редакция с последними изменениями (Федеральные законы от № 79-ФЗ‚ от № 177-ФЗ‚ от № 239-ФЗ и др.)
Краткая справка
Статья 198 УК РФ предусматривает уголовную ответственность только за физических лиц (включая индивидуальных предпринимателей) за уклонение от уплаты налогов‚ сборов и страховых взносов в крупном или особо крупном размере. Для юридических лиц предусмотрена отдельная статья, 199 УК РФ.
Полный текст ст. 198 УК РФ (действующая редакция 2025 г.)
Часть 1
Уклонение физического лица от уплаты налогов‚ сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путём:
- непредставления налоговой декларации (расчёта) или иных обязательных документов;
- включения в декларацию (расчёт) заведомо ложных сведений‚
совершённое в крупном размере‚ —
наказывается:
- штрафом от 100 000 до 300 000 ₽ или в размере дохода за 1-2 года;
- обязательными работами до 480 часов;
- арестом до 6 месяцев;
- лишением свободы до 1 года.
Часть 2
То же деяние‚ совершённое в особо крупном размере‚ —
- штрафом от 200 000 до 500 000 ₽ или в размере дохода за 1‚5-3 года;
- обязательными работами до 480 часов;
- арестом до 6 месяцев;
- лишением свободы до 3 лет.
Примечание к ст. 198 УК РФ
- Крупный размер, сумма долга > 2‚7 млн ₽ за 3 последовательных года.
- Особо крупный размер — сумма долга > 13‚5 млн ₽ за 3 последовательных года.
- Лицо‚ впервые совершившее преступление‚ освобождается от уголовной ответственности‚ если:
- полностью уплатило задолженность‚ пени и штрафы;
- возместило ущерб бюджету до вынесения приговора (в т.ч. после назначения судебного заседания — см. ФЗ № 79-ФЗ).
Кого считают «физическим лицом» по ст. 198
- Граждане без статуса ИП‚ получающие доходы‚ с которых не удержаны налоги (например‚ доходы от аренды‚ продажи имущества‚ криптовалютные операции).
- Индивидуальные предприниматели (ИП)‚ независимо от налогового режима.
- Физлица-работодатели‚ выплачивающие зарплату «в конвертах» и не перечисляющие страховые взносы (п. 1.1 ст. 198 УК РФ).
Как доказывают умысел: практика ФНС и следствия
- Неуплата в срок без фальсификации документов, не образует состава ст. 198 УК РФ. Это налоговое правонарушение (ст. 122 НК РФ) со штрафом 20-40 % суммы долга.
- Умысел доказывается:
- отсутствием поданных деклараций 3-НДФЛ/РСВ/ЕНВД;
- внесением заведомо ложных сведений (заниженная база‚ фиктивные расходы‚ «транзитные» счета).
Досудебное урегулирование
С 2024 г. возможно полное освобождение от уголовного преследования‚ если:
- Долг погашён вместе с пенями и штрафами до первого судебного заседания.
- Нарушение выявлено впервые.
Важно: деньги можно перечислить даже после получения повестки в суд — это не препятствует прекращению дела.
Срок давности
Кратко: 2 года с момента окончания налогового периода‚ в котором произошло уклонение.
Однако: срок не течёт‚ если лицо скрывается от следствия или судебных органов. Судебная практика 2024 г. подтверждает прекращение дел‚ где срок давности истёк и нет признаков укрывательства.
Типовые примеры из судебной практики 2024-2025 гг.
Пример 1. Не подана декларация 3-НДФЛ на аренду квартиры
- Сумма неуплаченного НДФЛ: 3‚4 млн ₽ за 3 года (крупный размер).
- Решение: уголовное дело прекращено после добровольной уплаты долга + пеней (Постановление Замоскворецкого райсуда г. Москвы № 2-875/2024).
Пример 2. ИП на УСН занизил доходы
- Скрытый оборот: 18 млн ₽ (особо крупный размер);
- Решение: приговор — 2 года условно + штраф 400 000 ₽ (Приговор Ленинского райсуда г. Челябинска № 1-32/2025).
Что делать при подозрении по ст. 198 УК РФ
- Немедленно проконсультироваться с налоговым адвокатом.
- Самостоятельно рассчитать и уплатить долг через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
- Если дело уже возбуждено — подать ходатайство о прекращении на основании примечания к ст. 198 УК РФ.
Информация предоставлена для общего ознакомления и не является индивидуальной юридической консультацией. За подбором персональной стратегии защиты обращайтесь к специалисту.