Дата последнего обновления: 07 апреля 2026 г. 13:51 (мск)
Суть статьи 198 УК РФ
Статья 198 Уголовного кодекса Российской Федерации устанавливает ответственность физических лиц за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов.
Два основных способа уклонения:
- Непредставление обязательных документов (налоговой декларации, расчётов, справок и т.д.).
- Включение заведомо ложных сведений в представленные документы.
Состав преступления
Объект
Установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов в Российской Федерации.
Объективная сторона
- Деяние: действие (непредставление документов / внесение ложных данных).
- Последствие: неуплата в крупном или особо крупном размере.
- Причинная связь: именно деяние привело к неуплате.
Субъект
Достигшее 16 лет физическое лицо, обязанное:
- самостоятельно исчислять и уплачивать налоги/взносы;
- представлять в налоговые органы декларации и иные документы.
Примеры: индивидуальный предприниматель, адвокат, нотариус, физлицо-работодатель, выплачивающее вознаграждения и обязанное начислять страховые взносы.
Субъективная сторона
Прямой умысел: лицо осознаёт, что уклоняется от уплаты налогов и желает этого.
Квалифицирующие признаки и санкции
| Размер неуплаченных сумм (за 3 финансовых года подряд) | Санкции |
|---|---|
| Крупный размер: свыше 2 700 000 ₽ |
|
| Особо крупный размер: свыше 13 500 000 ₽ |
|
С 1 апреля 2020 г. пороги увеличены с 900 000 ₽ до 2 700 000 ₽ (крупный размер) и с 5 000 000 ₽ до 13 500 000 ₽ (особо крупный размер). Относительные долевые критерии упразднены (ФЗ № 73-ФЗ).
Освобождение от уголовной ответственности
Лицо, впервые совершившее преступление по ст. 198, освобождается от уголовной ответственности, если:
- полностью уплатило недоимку (налоги/взносы);
- уплатило пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Законодательная база: Федеральный закон от № 78-ФЗ.
Порядок исчисления «трёх финансовых лет подряд»
- Не требуется ждать окончания трёх лет: оконченное преступление признаётся уже при достижении порога в пределах этих трёх лет.
- В каждом году не обязателен отдельный «крупный» размер; важна совокупная сумма неуплаты за весь период.
Практические рекомендации
Как не нарушить ст. 198
- Своевременно подавать все обязательные декларации и расчёты.
- Двойной контроль вводимых данных: суммы доходов, ставки, вычеты, льготы.
- Использовать электронную подпись и надёжные каналы связи для отправки отчётности.
- Регулярно проверять картотеку расчётов в личном кабинете ФНС.
- Хранить первичные документы не менее 4 лет (по общему правилу НК РФ).
Если возникла недоимка
- Немедленно самостоятельно уплатите задолженность+пени+штраф до возбуждения уголовного дела и заявите об этом следователю (если дело уже возбуждено).
- Составьте грамотное ходатайство об освобождении от уголовной ответственности по примечанию 3 к ст. 198 УК РФ.
Краткий FAQ
Вопрос: можно ли привлечь по ст. 198 за неуплату НДФЛ с продажи квартиры, если декларация подана с опозданием?
Ответ: да, если сумма неуплаченного НДФЛ превысила 2,7 млн ₽ за три года и вы не уплатили её добровольно до возбуждения дела.
Вопрос: подходит ли ст. 198 к ИП на патенте?
Ответ: если налоговая база рассчитывается налоговым органом (патент, ЕНВД до 2021 г.), то уголовная ответственность по ст; 198 наступает только при непредставлении обязательной отчётности (ЕНВД-деклараций, расчётов в ПФР/ФСС) и при достижении крупного размера именно взносов/сборов, а не «автоматического» налога.
Статья 198 УК РФ в редакции 2020-2026 гг. стала более строгой в денежных порогах, но одновременно предоставила шанс на освобождение при первичном и добровольном погашении долга. Главное правило — не игнорировать налоговые обязательства и, при необходимости, оперативно реагировать на претензии ФНС.
Консультации по конкретным ситуациям: обратитесь к квалифицированному налоговому юристу или используйте сервис «Онлайн-консультант ФНС».
© Статья подготовлена на основе официальных источников: Консультант+, ФНС России, Пленум ВС РФ, актуальная редакция УК РФ по состоянию на г.