Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов
Актуальность: последняя редакция на 04 июля 2026 года.
Краткая характеристика
Статья 198 Уголовного кодекса Российской Федерации предусматривает уголовную ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов. Это преступление относится к категории экономических преступлений и охраняет установленный порядок исчисления и уплаты обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Диспозиция статьи
Часть 1
Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица-плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путём непредставления декларации (расчёта) или путём включения в декларацию (расчёт) заведомо ложных сведений, повлекшее в крупном размере неуплату, наказывается:
- штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей;
- штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
- обязательными работами на срок до 480 часов;
- арестом на срок до шести месяцев.
Часть 2
Те же деяния, совершённые в особо крупном размере, наказываются:
- штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей;
- штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трёх лет;
- принудительными работами на срок до пяти лет;
- лишением свободы на тот же срок.
Понятие «крупный» и «особо крупный» размер
В соответствии с примечанием к статье:
- крупный размер — сумма неуплаченных налогов, сборов или страховых взносов за три последовательных финансововых года, превышающая 2 700 000 рублей;
- особо крупный размер — сумма, превышающая 13 500 000 рублей за тот же период.
Субъект преступления
Субъектом преступления является только физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, которое обязано уплачивать налоги, сборы и (или) страховые взносы. Если же лицо зарегистрировано в качестве ИП, его действия подпадают под статью 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов организацией).
Объективная сторона
Объективная сторона выражается в двух основных формах:
- Непредставление налоговой (страховой) декларации (расчёта), если обязанность по её представлению установлена законом;
- Включение в декларацию (расчёт) заведомо ложных сведений, если это повлекло неуплату в крупном или особо крупном размере.
Субъективная сторона
Вина выражается в прямом умысле. Лицо осознаёт, что не представляет декларацию либо вводит ложные сведения, и желает наступления последствий в виде неуплаты обязательных платежей.
Налоговые преступления и страховые взносы
С 2017 года в статью 198 были внесены изменения, расширяющие её действие и на страховые взносы, уплачиваемые физическими лицами-плательщиками (например, ИП «для себя»). Таким образом, неуплата страховых взносов с использованием описанных способов также подпадает под действие данной статьи.
Освобождение от уголовной ответственности
В соответствии с статьёй 76.1 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное частью 1 статьи 198, может быть освобождено от уголовной ответственности, если:
- оно полностью уплатило суммы недоимки, пени и штрафа;
- возместило ущерб, причинённый бюджетной системе РФ.
Отличие от старой статьи 198 УК РСФСР
В Уголовном кодексе РСФСР 1960 года статья 198 звучала иначе и регулировала нарушение паспортных правил. После вступления в силу нового УК РФ 1996 года данная норма была исключена. Современная статья 198 УК РФ не имеет отношения к паспортному режиму и посвящена исключительно налоговым преступлениям.
Практические рекомендации
- Своевременно подавайте декларации и расчёты, даже если сумма налога равна нулю.
- Проверяйте корректность вносимых данных.
- При возникновении задолженности — незамедлительно погашайте её, чтобы избежать уголовного преследования.
- Если вы впервые столкнулись с обвинением по статье 198, обратитесь к юристу для возможного применения ст. 76.1 УК РФ.
Важно! Используйте только официальные источники (ФНС, ПФР, ФСС) для подачи отчётности и консультаций. Нарушение налогового законодательства может привести не только к административным, но и к уголовным последствиям.