Актуальная редакция начала 2021 года с разъяснениями по состоянию на
Текст статьи 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от № 73-ФЗ)
Часть 1
Уклонение от уплаты налогов‚ сборов‚ подлежащих уплате организацией‚ и (или) страховых взносов‚ подлежащих уплате организацией-плательщиком страховых взносов‚ совершенное в крупном размере‚ —
наказывается штрафом в размере от стократной до трехсоткратной суммы неуплаченных налогов‚ сборов или страховых взносов‚ либо арестом на срок до шести месяцев‚ либо лишением свободы на срок до двух лет․
Часть 2
Те же деяния‚ совершенные:
- группой лиц по предварительному сговору;
- в особо крупном размере;
— наказываются штрафом в размере от двухсоткратной до пятисоткратной суммы неуплаченных налогов‚ сборов или страховых взносов‚ либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового‚ либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового․
Примечание к статье 199 УК РФ (редакция с 29 марта 2023 г․)
- Крупным размером признается сумма неуплаченных налогов‚ сборов или страховых взносов за период в пределах трех подряд идущих финансовых лет‚ превышающая 56 250 000 рублей․
- Особо крупным размером признается сумма‚ превышающая 225 000 000 рублей․
- Лицо‚ впервые совершившее преступление‚ предусмотренное частью 1 настоящей статьи‚ освобождается от уголовной ответственности‚ если оно:
- полностью уплатило суммы недоимки (задолженности)‚ пени и штрафа;
- погасило размер начисленного налога за последний отчетный (налоговый) период;
- произвело уплату страховых взносов‚ причитающихся к уплате;
- содействовало выявлению и (или) расследованию преступления․
- Указанные в пункте 2 примечания основания не применяются к лицам‚ которые:
- занимают государственные должности Российской Федерации;
- занимают государственные должности субъектов РФ;
- занимают муниципальные должности;
- занимают должности государственной гражданской или муниципальной службы;
- являются депутатами и муниципальными депутатами․
Ключевые изменения 2020–2021 годов
- Федеральный закон от № 73-ФЗ значительно увеличил пороговые суммы:
– «крупный» размер вырос с 15 млн до 56‚25 млн руб․;
– «особо крупный» — с 45 млн до 225 млн руб․ - Также был перерасчитан размер штрафа: теперь он исчисляется в кратном соотношении к сумме долга‚ а не в твердых рублях․
- Ужесточены санкции по части 2 (до 6 лет лишения свободы)․
Квалифицирующие признаки и смежные составы
Сокрытие денежных средств (ст․ 199․2 УК РФ)
Если организация сознательно не зачисляет выручку на расчетный счет‚ что приводит к невозможности взыскания налогов‚ такие действия могут быть квалифицированы по ст․ 199․2 УК РФ «Сокрытие денежных средств или имущества‚ за счет которых должно производиться взыскание налогов»․ Это самостоятельный состав преступления‚ независимый от ст․ 199․
Неисполнение обязанностей налогового агента (ст․ 199․1 УК РФ)
Если компания‚ выступая налоговым агентом‚ не удержала или не перечислила НДФЛ‚ она может быть привлечена по ст․ 199․1 УК РФ․ До весны 2023 г․ к этой статье применялось примечание ст․ 199 УК РФ‚ что позволяло освобождать от ответственности при условии добровольного погашения долга․ Сейчас правило сохранилось‚ но формулировка вынесена в отдельное примечание к ст․ 199․1․
Практические рекомендации
- Контролируйте суммы: приближение к порогу в 56‚25 млн руб․ требует особой осторожности при формировании отчетности․
- Используйте освобождение по примечанию: при первичном правонарушении и отсутствии квалифицирующих признаков погасите долг и пени до возбуждения уголовного дела․
- Документируйте процедуры: внутренние регламенты по начислению и перечислению налогов помогут доказовать отсутствие умысла․
- Срочно консультируйтесь с адвокатом: при получении требования от ИФНС или постановления о проведении выездной проверки․
Статья 199 УК РФ в редакции 2021 года (с последующими уточнениями 2023 г․) остается одной из самых «рисковых» для бизнеса: повышенные пороги уменьшили количество дел‚ но суммы штрафов выросли․ Своевременная уплата налогов‚ пени и штрафов при первичном нарушении позволяет избежать уголовной ответственности‚ но требует строгого соблюдения всех условий примечания к статье․