Что такое «излишне удержанный» НДФЛ и почему он возникает

Важно понимать: излишне удержанным считается НДФЛ‚ который налоговый агент (чаще всего работодатель) удержал по ошибке сверх положенного по НК РФ․

• бухгалтер ошибся в размере дохода или в ставке;
• в 2025 году сотрудник предоставил справку 2-НДФЛ из прежней организации‚ но расчёт велся без учёта дохода у другого налогового агента;
• в 2026 году ФНС уже обсуждает повышение стандартных детских вычетов‚ и работодатель не успел применить новые суммы к «задним» начислениям;
• двойное удержание при смене статуса налогового резидентства в течение года․

Юридическое основание для возврата или зачёта

Статья 231 Налогового кодекса РФ устанавливает не только право налогоплательщика на возврат‚ но и обязанность налогового агента устранить ошибку․

• Пункт 1 ст․ 231 НК РФ – налоговый агент должен не позднее 3 месяцев со дня обнаружения ошибки уведомить налогоплательщика и вернуть излишне удержанную сумму․
• Пункт 2 ст․ 231 НК РФ – возврат осуществляется за счёт НДФЛ‚ подлежащего перечислению по итогам следующих месяцев․
• Пункт 3 ст․ 231 НК РФ – если за 3 месяца не хватает сумм‚ налоговый агент обязан подать заявление в ИФНС о возврате (зачёте) из бюджета․
• Пункт 4 ст․ 231 НК РФ – налогоплательщик вправе самостоятельно обратиться в ИФНС за возвратом‚ если налоговый агент не выполнил своих обязанностей․

Кому положен возврат: налоговые резиденты и нерезиденты

С 1 января 2026 года действует уточнённая позиция ФНС: имущественные налоговые вычеты (ст․ 220 НК РФ) и социальные вычеты (ст․ 219 НК РФ) предоставляются только налоговым резидентам РФ․ Однако возврат излишне удержанного НДФЛ возможен как резидентам‚ так и нерезидентам‚ если ошибка допущена в части ставки или базы․

Как работодатель возвращает деньги

Алгоритм действий бухгалтера после обнаружения ошибки

1. Дата обнаружения – фиксируем в акте (письменном заключении)․
2. В течение 10 рабочих дней – корректируем расчёт в 6-НДФЛ и РСВ․
3. Не позднее 3 месяцев – выплачиваем сумму налогоплательщику путём:
   • перечисления на банковский счёт самого налогоплательщика;
   • включения суммы в ближайшую зарплату;

   нельзя перевести возврат на счёт другого лица (включая близких родственников) – такое правило чётко закреплено в письме ФНС России № БС-4-11/1501@ от ․

4. Если суммы НДФЛ «вперёд» не хватает – подаём заявление в ИФНС о возврате из бюджета по форме 2-НДФЛ-корректировка и платёжным поручением․

Как самостоятельно подать заявление в ИФНС

Если работодатель «замолчал» или уже ликвидирован‚ налогоплательщик имеет право подать заявление напрямую в инспекцию:

• Форма заявления – 1150058 (утв․ приказом ФНС России № ММВ-7-8/182@ от )․
• Перечень документов:
  1. справка 2-НДФЛ от всех налоговых агентов;
  2. заявление на возврат (заполняется в ЛК «Налогоплательщик ЮЛ/ФЛ» или на бумаге);
  3. реквизиты банковского счёта своего (не третьих лиц);
  4. копия паспорта/ИНН;
  5. при наличии – договоры‚ чеки‚ подтверждающие право на вычет․
• Срок рассмотрения – 4 месяца со дня получения (ст․ 78 НК РФ)․
• Контроль – в ЛК «Налогоплательщик» отображается статус «Возврат перечислен»․

Изменения 2026 года: что уже обсуждается

В проекте поправок к НК РФ‚ опубликованном на regulation․gov․ru 25 февраля 2026 года‚ предусмотрено:

• повышение стандартного вычета на детей до 2 500 руб․/мес․ за первого и второго ребёнка;
• сокращение сроков уведомления ФНС о корректировке 6-НДФЛ с 10 до 3 календарных дней;
• возможность электронного НДФЛ-заявления через кнопку в СБиС/1С без сканов документов (пилот с )․

Частые ошибки и штрафы

1. Возврат возможен только на счёт самого налогоплательщика – никаких «родственных» счетов․
2. Работодатель обязан вернуть в течение 3 месяцев со дня обнаружения ошибки․
3. Если денег не хватает – заявление в ИФНС‚ срок возврата из бюджета 4 месяца․
4. С 2026 года ожидается повышение детских вычетов и упрощение электронных процедур․

Следите за обновлениями на официальном сайте ФНС России и в Личном кабинете налогоплательщика!