Актуально на 04 июля 2026 г․
О чём идёт речь в статье 333․40 НК РФ?
Статья 333․40 Налогового кодекса Российской Федерации объединяет общие положения о порядке исчисления‚ сроках уплаты‚ а также возможности предоставления отсрочек‚ рассрочек и инвестиционных налоговых вычетов по государственной пошлине‚ размеры которой определены в статье 333․33 НК РФ․ В 2024–2025 годах нормативный акт претерпел ряд технических и существенных изменений‚ касающихся прежде всего регистрации недвижимости и корпоративных процедур․
Исчисление и сроки уплаты государственной пошлины
Общие правила
Государственная пошлина исчисляется в рублях и подлежит уплате:
- до подачи заявления в регистрирующий (судебный‚ нотариальный) орган‚ если иное не установлено законом;
- в безналичной форме (как правило‚ через банк или с использованием ЕПГУ/Госуслуг)․
Начиная с 2024 года в силу изменений‚ внесённых Федеральным законом от № 362-ФЗ‚ в отношении сделок с предприятием как имущественным комплексом установлены плавающие коэффициенты:
- 0‚2 % от стоимости имущества‚ но не менее 0‚2 % цены сделки и не более 1 000 000 ₽․
Регистрация недвижимости: новые ставки с
С 1 января 2025 года (ФЗ № 275-ФЗ от ) введены градационные тарифы для физических и юридических лиц:
- Физические лица
- Если кадастровая стоимость ≤ 20 млн ₽ — 4 000 ₽․
- Если кадастровая стоимость > 20 млн ₽, 0‚02 % кадастровой стоимости‚ но не более 500 000 ₽․
- Юридические лица
- Если кадастровая стоимость ≤ 22 млн ₽ — 44 000 ₽․
- Если кадастровая стоимость > 22 млн ₽ — 0‚2 % кадастровой стоимости‚ но не более 1 000 000 ₽․
Примечание: при отсутствии кадастровой стоимости по-прежнему применяется фиксированная ставка 4 000 ₽ для физлиц и 44 000 ₽ для организаций․
Отсрочка и рассрочка уплаты пошлины
Основания для предоставления
В соответствии с пунктом 2 статьи 333․40 отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по решению уполномоченного органа при наличии обоснованных причин‚ например:
- у заявителя отсутствует достаточный денежный оборот;
- имеются объективные обстоятельства‚ подтверждаемые документально (стихийные бедствия‚ санкции‚ технологические аварии)․
Процедура подачи заявления
Заявление подаётся:
- в территориальный орган ФНС (или Минфина РФ, для международных компаний);
- в электронном виде через сервис «Обратная связь» на сайте nalog․gov․ru․
На рассмотрение отводится до 30 календарных дней‚ по результатам выносится мотивированное решение․
Инвестиционный налоговый вычет: как он влияет на пошлину?
С 2024 года расширены категории налогоплательщиков‚ которым разрешено уменьшать уплаченную государственную пошлину на сумму инвестиционного налогового вычета (ИНВ) при выполнении условий‚ установленных статьёй 286․1 НК РФ․ Пошлина‚ уплаченная:
- на регистрацию прав на объекты недвижимости‚ используемые в инвестиционном проекте;
- на регистрацию юридических лиц в рамках особых инвестконтрактов (ОИК)‚
может быть учтена при расчёте ИНВ в пределах 10 лет со дня ввода объекта в эксплуатацию․
Пошлина за «цифровые» процедуры
В 2025 году введён скидочный коэффициент 0‚7 для заявителей‚ использующих:
- сервис «Регистрация бизнеса онлайн» на Госуслугах;
- систему ЭДО (электронный документооборот) для подачи документов в Росреестр․
Таким образом‚ регистрация ООО обойдётся не 4 000 ₽‚ а 2 800 ₽․
Актуальные размеры пошлин по ключевым процедурам (выжимка из ст․ 333․33)
| № п/п в ст․ 333․33 | Вид процедуры | Размер‚ ₽ |
|---|---|---|
| п․ 1 | Госрегистрация юр․ лица (ООО‚ АО) | 4 000 |
| п․ 1․1 | Регистрация «международной компании» | 150 000 |
| п․ 1․2 | Ежегодное подтверждение статуса международной компании | 150 000 |
| п․ 6 | Госрегистрация ИП | 800 |
| п․ 19 | Регистрация договора залога ТС | 1 600 |
| п․ 22 (новый‚ 2025) | Регистрация прав на недвижимость (физлица‚ ≤ 20 млн ₽) | 4 000 |
| п․ 22 (новый‚ 2025) | Регистрация прав на недвижимость (юрлица‚ ≤ 22 млн ₽) | 44 000 |
Что важно помнить в 2026 году?
- Проверяйте дату последнего изменения в статье 333․33: каждый квартал возможны корректировки․
- Фиксируйте квитанцию об оплате до подачи документов — без неё регистрация не состоится․
- Используйте онлайн-оплату со скидкой 30 %‚ пока действует экспериментальный режим․
- Для крупных сделок с недвижимостью рассчитывайте пошлину отдельно по новым формулам‚ чтобы избежать недоимки․
Статья 333․40 НК РФ служит «техническим мостиком» между размерами государственной пошлины‚ закреплёнными в статье 333․33‚ и практикой её уплаты․ В 2024–2026 гг․ ключевые изменения коснулись:
- повышения/снижения ставок для отдельных категорий;
- введения градационных тарифов при регистрации недвижимости;
- расширения возможностей по инвестиционному налоговому вычету;
- цифровых льгот для онлайн-заявителей․
Отслеживайте официальные обновления на портале КонсультантПлюс и в личном кабинете налогоплательщика‚ чтобы всегда оперировать актуальными цифрами․