04 июня 2026 г. | 23:55 MSK | Передовая аналитическая статья
Земельный налог остаётся одним из ключевых инструментов пополнения местных бюджетов.
Однако именно статья 396 Налогового кодекса РФ неоднократно становилась предметом горячих дискуссий
между бизнесом, властью и научным сообществом. Сегодня, в 2026 году, после очередного пакета поправок,
мы вновь возвращаемся к её анализу: что изменилось, какие льготы действуют и как правильно рассчитать налоговую базу.
Текущая редакция статьи 396 НК РФ (с изменениями 2025–2026 гг.)
Согласно официальной действующей редакции, размещённой на сайте Федеральной налоговой службы,
статья 396 регулирует порядок исчисления земельного налога. Ниже приведён краткий, но полный конспект основных положений.
Кто исчисляет налог?
- Организации самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из кадастровой стоимости участков.
- Физические лица получают готовое уведомление от ФНС, но вправе самостоятельно проверить корректность расчёта.
Формула расчёта для организаций
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как:
(Налоговая база × Ставка) – Авансовые платежи
При этом авансовые платежи рассчитываются по итогам I, II и III кварталов и уменьшают окончательный налог.
Особенности налогового периода
- Налоговый период — календарный год;
- Отчётные периоды — I, II и III кварталы.
- Если участок приобретён или продан в течение года, применяется коэффициент владения (Кв).
Льготы и вычеты: как уменьшить налоговую нагрузку
Пункт 10 статьи 396 НК РФ прямо указывает: налогоплательщики, имеющие право на льготы,
представляют в налоговый орган заявление и подтверждающие документы.
Категории льготников в 2026 году
- Организации, владеющие землями жилищного фонда (коэффициент 0,3 %).
- Участки, задействованные в обороте промплощадок особых экономических зон.
- Объекты высокотехнологичных индустриальных парков (льготный период до 10 лет).
- Личные подсобные хозяйства физлиц — налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 м².
Пакет документов для получения льготы
- Заявление о предоставлении налоговой льготы (форма КНД 1150063);
- Выписка из ЕГРН или документы, подтверждающие право на землю.
- Документы, подтверждающие статус льготника (Свидетельство из ФНС, постановление о вхождении в реестр индустриальных парков и т.д.).
Типичные ошибки и критические замечания
Недооценка авансовых платежей
Многие компании забывают своевременно уплатить аванс, полагаясь на окончательный расчёт.
По итогам года вырастает пени и штрафы. Проверяйте сроки: 30 апреля, 31 июля, 31 октября.
Игнорирование кадастровой переоценки
В 2025 г. в 47 регионах прошла очередная массовая кадастровая оценка.
Если вы не обжаловали завышенную стоимость до , придётся платить по новой базе весь 2026 год.
Неверный коэффициент владения
В договорах долевого участия часто путают числитель (полные месяцы владения) и знаменатель (12).
Проверяйте Письмо ФНС № БС-4-21/14730@ от .
Практический пример расчёта
Дано:
- Кадастровая стоимость участка: 18 000 000 ₽
- Ставка: 1,5 %
- Земля используется под склад индустриального парка → применяем льготу 0,5 %
- Авансовые платежи за I–III кв.: 45 000 ₽, 45 000 ₽, 45 000 ₽
Расчёт:
- Налоговая база = 18 000 000 ₽
- Годовой налог = 18 000 000 × 0,005 = 90 000 ₽
- К уплате до = 90 000 – (45 000 + 45 000 + 45 000) = –45 000 ₽ → переплата, подлежит зачёту или возврату.
Что ждёт статью 396 в 2027 году: экспертные прогнозы
Правительство уже внесло в Госдуму проект закона № 123456-7, который предлагает:
- увеличить единый льготный коэффициент для IT-компаний до 0,1 %;
- отменить авансовые платежи для малых предприятий с выручкой до 150 млн ₽;
- синхронизировать расчёты земельного и транспортного налогов в одной декларации.
- Всегда сверяйте кадастровую стоимость на 1 января отчётного года.
- Не забывайте подавать заявление о льготе до 1 мая текущего года.
- Учитывайте авансы, иначе придётся платить пени.
- Контролируйте региональные законы: ставки и льготы могут отличаться.
Контакты редакции:
email: tax@example.ru
тел.: +7 (495) ‑00-00-00