Внимание! Ниже приведён текст ст. 403 НК РФ с учётом последних изменений, внесённых Федеральным законом от № 348-ФЗ и подзаконными актами Минфина России, действующими в 2025–2026 гг.
Общие положения
Настоящая статья устанавливает:
- правила определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц;
- особенности расчёта для разных категорий объектов;
- понижающие коэффициенты и вычеты.
Действующий текст статьи 403 НК РФ
Часть 1. Налоговая база по иным объектам недвижимости (кроме земельных участков)
Налоговая база по объектам недвижимого имущества (за исключением земельных участков) определяется как их кадастровая стоимость, зафиксированная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на 1 января налогового периода.
Часть 2. Сведения о кадастровой стоимости
Если кадастровая стоимость изменилась в течение года вследствие:
- уточнения технических ошибок;
- снижения стоимости по решению комиссии Росреестра или суда,
то новая величина применяется с начала налогового периода, в котором была подана заявка, но не ранее даты, на которую первоначально была определена кадастровая стоимость (п. 2.1).
Изменения по другим основаниям (например, рыночное обновление данных) учитываються с 1 января следующего года.
Часть 3. Доли в праве общей собственности
При долевой собственности налоговая база определяется пропорционально размеру доли каждого собственника.
Часть 4. Единый объект недвижимости
Кадастровая стоимость единого объекта недвижимости включает:
- кадастровую стоимость всех входящих в него помещений;
- кадастровую стоимость инженерных сетей, входящих в состав объекта.
Часть 5. Вычет из кадастровой стоимости
Для жилых помещений применяется нелимитированный вычет из кадастровой стоимости в размере кадастровой стоимости:
- 20 м² — квартиры;
- 10 м² — комнаты;
- 50 м² — жилые дома.
Если размер объекта меньше вычета, налоговая база считается равной нулю.
Часть 6. Налог на гаражи и машино-места
Для гаражей и машино-мест также применяется вычет в размере кадастровой стоимости 1 машино-места (но не более 1 млн руб.), установленный субъектом РФ.
Часть 7. Понижающие коэффициенты
Для объектов, кадастровая стоимость которых используется в первый–третий год перехода на кадастровый метод, применяются коэффициенты:
| Год перехода | Понижающий коэффициент |
|---|---|
| 1-й | 0,2 |
| 2-й | 0,4 |
| 3-й | 0,6 |
Начиная с 4-го года коэффициент не применяется.
Практический пример расчёта
Условия: квартира 55 м², кадастровая стоимость 6 000 000 руб., регион перешёл на кадастровый метод в 2023 г. (2026 г. — 4-й год, коэффициент 0,6 не используется).
- Вычет: 6 000 000 / 55 × 20 = 2 181 818 руб.
- Налоговая база: 6 000 000 – 2 181 818 = 3 818 182 руб.
- Региональная ставка 0,1 % → налог = 3 818 182 × 0,1 % = 3 818 руб.
Что важно помнить в 2025–2026 гг.
- С действует новый порядок индексации кадастровой стоимости (раз в три года);
- ФНС запустила онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика → Налоговый калькулятор», где можно автоматически рассчитать налог по ст. 403.
- Если вы не согласны с кадастровой стоимостью, срок подачи заявления в комиссию Росреестра — до 30 сентября года, следующего за расчётным.
Как проверить свою кадастровую стоимость
- Перейдите на rosreestr.gov.ru → раздел «Справочная информация по объектам недвижимости».
- Введите кадастровый номер или адрес объекта.
- Скачайте выписку ЕГРН (бесплатно для собственника) и убедитесь, что значение совпадает с данными в налоговом уведомлении.
Статья 403 НК РФ определяет ключевые параметры исчисления имущественного налога: кадастровую стоимость, размеры вычетов и понижающие коэффициенты. Понимание этих норм позволяет:
- прогнозировать сумму налога;
- обжаловать завышенную кадастровую стоимость;
- оптимизировать налоговую нагрузку через льготы и вычеты.
Обратитесь к квалифицированному юристу или налоговому консультанту, если сумма в уведомлении кажется вам завышенной.