Актуальность темы: 04 июля 2026 г․, многие бухгалтеры и руководители компаний всё ещё допускают ошибки при применении статьи 420 Налогового кодекса РФ, особенно в части признания или исключения из объекта обложения страховыми взносами отдельных выплат сотрудникам․ Ниже, подробный разбор нормы, ключевые вычеты и практические примеры․

Что говорит буква закона

Статья 420 НК РФ определяет объект обложения страховыми взносами как:

1. Выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых договоров (выполнение работ, оказание услуг), авторских договоров;
2. Выплаты по договорам поручения и агентским договорам, если доверитель/принципал является российской организацией или ИП;
3. Доходы по акциям, долям, пай (если они выплачиваются в рамках трудовых отношений)․

Основное правило: облагаются взносами все выплаты, произведённые в пользу физлиц, за исключением прямо перечисленных в статье 422 НК РФ (см․ ниже раздел «Разрешённые вычеты»)․

Какие выплаты не облагаются взносами (вычеты)

Перечень по статье 422 НК РФ

• Больничные — пособия по временной нетрудоспособности, включая по уходу за ребёнком;
• Детские пособия — единовременное пособие при рождении, ежемесячное на ребёнка (до 1,5 лет), выплаты малоимущим семьям;
• Социальные выплаты — компенсации в связи с увольнением (кроме компенсации за неиспользованный отпуск и «золотых парашютов»);
• Возмещение расходов — суточные в пределах нормы 700 руб․ (700 руб․ за каждый день командировки по РФ), аренда жилья при наличии подтверждающих документов;
• Премии к государственным праздникам — до 4 000 руб․ на человека в год (п․ 28 ст․ 217 НК РФ, косвенно подтверждает освобождение от взносов);
• Материальная помощь, до 4 000 руб; в год на сотрудника, а также при ЧС, смерти члена семьи, рождении ребёнка (без ограничения суммы);
• Добровольное страхование — взносы работодателя по договорам ДМС, страхования жизни и пенсии, если договор заключён не менее чем на 1 год․

Риски на практике

ФНС 2025–2026 гг․ усилила контроль за обоснованием «суточных» и «командировочных» вычетов․ Рекомендации:

• Оформлять приказ о командировке и авансовый отчёт в сервисе «Контур․Командировки» или аналоге;
• Фиксировать расходы на жильё чеками, договорами аренды, актами приёма-передачи;
• При выплате материальной помощи свыше 4 000 руб․ в год, взносами облагается только превышение․

Пример расчёта вычета по страховым взносам

Ситуация: ИП «Восток» в июне 2026 г․ начислил сотруднику Иванову А․П․:

• Зарплату — 60 000 руб․;
• Материальную помощь на рождение ребёнка — 50 000 руб․;
• Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении — 15 000 руб․

Расчёт:

1. Зарплата 60 000 руб․ — облагается полностью (30 % = 18 000 руб․);
2. Материальная помощь на рождение — полностью освобождена (п․ 8 ч․ 1 ст․ 422 НК РФ);
3. Компенсация за неиспользованный отпуск, облагается (не входит в перечень ст․ 422 НК РФ)․

Проверь себя: чек-лист бухгалтера

Что нового в 2026 году

• Новые коды доходов в RSV-1 — с действует расширенный справочник кодов «необлагаемых» выплат (приказ ФНС РФ от № ЕД-7-11/878@);
• Уточнённые нормы по «удалёнкам» — компенсации за использование личного имущества при удалённой работе не облагаются взносами в пределах разумных расходов (письмо Минтруда от № 14-6/ООГ-2561);
• Автоматический расчёт в «1С-Бухгалтерия 8» — начиная с релиза 3․0․156․23 встроен контроль «превышения» 4 000 руб․ по материальной помощи․

Всегда сопоставляйте каждую выплату с перечнем ст․ 422 НК РФ: если нет прямого освобождения, взносы начисляются․

Документируйте любые «льготные» выплаты: приказы, договоры, чеки, авансовые отчёты․

Используйте актуальные релизы программ учёта: с 2026 г․ изменены коды доходов в RSV-1․

Полезная ссылка: официальная форма расчёта страховых взносов (RSV) за 2 кв․ 2026 г․ доступна на сайте ФНС РФ․