Дата актуализации:
Общая характеристика статьи 422 НК РФ
Статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень выплат и других вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами․ Это ключевой нормативный акт, который помогает работодателям корректно определять базу для начисления взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование․
Последнее значимое изменение статьи внесено Федеральным законом № 418-ФЗ от , который распространяется на правоотношения, возникшие с ․
Краткий перечень необлагаемых выплат по ст․ 422 НК РФ
- Государственные пособия, установленные законодательством РФ, в т․ч․:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие при рождении ребёнка;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учёт в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- ежемесячное пособие по уходу за ребёнком;
- пособие по безработице и др․
- Выплаты по обязательному страхованию (компенсации за вред, причинённый здоровью, страховое возмещение и др․)․
- Компенсационные выплаты, связанные со:
- командировками (суточные, полевое довольствие);
- переездом на работу в другую местность;
- сносом жилья, выкупом имущества в связи с изъятием земельных участков;
- добровольным расторжением трудового договора по инициативе работника (в размере, не превышающем трёх средних заработков)․
- Доходы членов семей военнослужащих, полученные в связи с переездом военнослужащего․
- Взносы работодателя, уплаченные в соответствии с Федеральным законом № 56-ФЗ от г․ «О дополнительных страховых взносах…»:
- взносы на накопительную пенсию за сотрудников;
- максимальный вычет – 12 000 рублей в год на каждого работника (пп․ 6 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
- Иные выплаты, прямо названные в ст․ 422 НК РФ (например, стипендии, денежное довольствие военнослужащих, оплата лечебно-профилактического питания и др․)․
Практические примеры расчёта вычетов
Пример 1․ Дополнительные взносы на накопительную пенсию
Работодатель уплатил за сотрудника А;И․ Иванова 15 000 руб․ по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключённому в рамках Закона № 56-ФЗ․
Решение: сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами, составит 12 000 руб․, оставшиеся 3 000 руб․ облагаются в общем порядке․
Пример 2․ Командировочные расходы
В командировке работнику выплачены суточные в размере 1 200 руб․ за каждый день поездки (по нормам, установленным внутренним распорядком)․
Решение: всё, что не превышает установленных норм, освобождается от страховых взносов (пп․ 5 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
Документальное оформление и отчётность
Начиная с 2025 года у плательщиков появилась обязанность представлять в ИФНС расчёт по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом․ В расчёте необходимо проставить коды доходов, выделенные как необлагаемые по ст․ 422 НК РФ, в соответствующих приложениях․
Частые ошибки и рекомендации
- Ошибка: включение в базу по взносам «компенсаций за задержку зарплаты»․
Решение: такие выплаты облагаются взносами, поскольку не указаны в ст․ 422 НК РФ․ - Ошибка: игнорирование лимита 12 000 руб․ по дополнительным взносам на накопительную пенсию․
Решение: контролировать сумму взносов на каждого работника․ - Рекомендация: вести раздельный учет необлагаемых выплат в бухгалтерской программе, чтобы минимизировать риски при проверке ФНС․
Правильное применение статьи 422 НК РФ позволяет работодателю законно снизить фонд оплаты труда, подлежащий обложению страховыми взносами․ Однако важно помнить: любые «вычеты» должны быть документально подтверждены и строго соответствовать закону․ В случае сомнений следует опираться на официальные разъяснения Минфина России и ФНС․
Внимание! Приведённые в статье примеры носят обобщённый характер․ Перед применением на практике рекомендуем получить консультацию квалифицированного специалиста․