Статья 219 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК РБ) регулирует особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных видов доходов. Данная статья является одной из ключевых в особенной части НК и часто применяется при налогообложении доходов из источников за пределами Республики Беларусь, а также при определённых видах доходов, получаемых резидентами и нерезидентами.

Содержание статьи

1. Законодательная база и место статьи 219 в НК РБ
2. Сфера применения: кто и какие доходы подпадают под действие
3. Виды доходов, подлежащих налогообложению по статье 219
4. Налоговые ставки и их изменения
5. Методика расчёта подоходного налога
6. Отчётность и сроки уплаты
7. Льготы, вычеты и освобождения
8. Международные аспекты (договоры, двойное налогообложение)
9. Практические примеры расчёта
10. Типичные ошибки налогоплательщиков

Законодательная база и место статьи 219 в НК РБ

Статья 219 входит в особенную часть Налогового кодекса Республики Беларусь (НК РБ). Она тесно связана со следующими пунктами:

• Пункт 1 статьи 222 – определяет порядок применения международных договоров по налогообложению.
• Пункт 2 статьи 219 – конкретизирует порядок исчисления налога с доходов, полученных из источников за пределами Республики Беларусь.
• Пункт 1 статьи 219 – описывает категории доходов, которые требуют отдельного подхода к налогообложению.

Эти положения совместно формируют правовую основу для налогообложения доходов, получаемых как резидентами, так и нерезидентами, в т.ч. в случае удалённой работы, инвестиций, авторских вознаграждений и др.

Сфера применения: кто и какие доходы подпадают под действие

Статья 219 применяется к:

• Физическим лицам – резидентам и нерезидентам Республики Беларусь.
• Доходам, полученным из источников за пределами Республики Беларусь (например, доходы от удалённой работы, зарубежных инвестиций, авторских прав).
• Особым видам доходов, указанным в пункте 1 статьи 219 (дивиденды, проценты, роялти, выигрыши, награды и др.).

Если доход попадает под действие иных статей НК (например, статья 221 – «Общие положения о подоходном налоге»), то статья 219 применяется лишь в случае, когда к нему есть специальные налоговые правила.

Виды доходов, подлежащих налогообложению по статье 219

Ключевые категории доходов, указанные в статье 219:

1. Доходы от авторских и смежных прав (роялти, лицензионные отчисления).
2. Дивиденды и проценты, полученные от иностранных компаний и банков.
3. Выигрыши в конкурсах, лотереях и азартных играх, если они получены за пределами страны.
4. Поступления от выплаты за трудовую деятельность за границей (удалённая работа, командировки).
5. Поступления от продажи недвижимости, находящейся за пределами Республики Беларусь, если продавец – резидент.
6. Прочие доходы, указанные в пункте 1 статьи 219 (например, вознаграждения за консультационные услуги, полученные в иностранных юрисдикциях).

Для каждого вида дохода предусмотрены свои правила расчёта базы налога и применение налоговых ставок.

Налоговые ставки и их изменения

Согласно текущей редакции НК РБ (по состоянию на 2025 год) применяются следующие ставки:

• Стандартная ставка подоходного налога – 13 % (для большинства видов доходов).
• Для некоторых специфических доходов (например, дивиденды из иностранных компаний) ставка может быть 5 % или 10 % в зависимости от содержания международных соглашений.
• Для доходов, полученных от продажи недвижимости, ставка может достигать 18 % (в случае, если имущество находилось в собственности менее 3 лет).

Важно отметить, что ставки могут изменяться в рамках ежегодных бюджетных законов, поэтому необходимо проверять актуальность в момент расчёта.

Методика расчёта подоходного налога

Общая формула расчёта налога по статье 219 выглядит следующим образом:

Налог = (База налогообложения) × (Налоговая ставка) – (Налоговые вычеты)

Где:

• База налогообложения – сумма дохода, корректируемая на налоговые вычеты (социальные, имущественные и др.).
• Налоговая ставка – определяется в зависимости от вида дохода (см. раздел «Налоговые ставки»).
• Налоговые вычеты – могут включать стандартный необлагаемый минимум, социальные вычеты, вычеты на детей, а также специальные вычеты, предусмотренные международными договорами.

Для доходов, полученных из иностранных источников, часто применяется метод зачёта (credit method), при котором уже уплаченный за рубежом налог учитывается в качестве вычета.

Отчётность и сроки уплаты

Согласно пункту 2 статьи 219 НК РБ:

• Налогоплательщики обязаны подавать годовую налоговую декларацию по форме 2-НДФЛ до 31 марта года, следующего за отчётным.
• Уплата налога производится в течение 30 календарных дней после подачи декларации, если налог не был удержан у источника.
• Для доходов, полученных в течение года, предусмотрена возможность периодической уплаты (ежемесячно или ежеквартально) по системе авансовых платежей.

В случае применения международных договоров о двойном налогообложении, декларация должна содержать сведения о:

• Сумме уплаченного за рубежом налога.
• Номере и дате получения справки от иностранного налогового органа.

Льготы, вычеты и освобождения

Ниже перечислены основные налоговые льготы, которые могут быть применены к доходам, подпадающим под действие статьи 219:

Для получения льгот необходимо предоставить соответствующие документы (справки о доходах, копии договоров, подтверждения уплаты налога за рубежом) в налоговый орган.

Международные аспекты (договоры, двойное налогообложение)

Статья 219 тесно взаимодействует с пунктом 1 статьи 222 НК, который определяет порядок применения международных договоров Республики Беларусь о избежании двойного налогообложения (ДИДН). Ключевые моменты:

• Если между РБ и страной‑источником дохода существует ДИДН, то налог, уплаченный за границей, может быть зачтён в счёт налога, подлежащего уплате в РБ.
• Зачёт производится по принципу «credit», то есть налог в РБ рассчитывается от суммы дохода, но с учётом уже уплаченного за рубежом налога (не более ставки в РБ).
• Для подтверждения права на зачет требуется официальная справка от иностранного налогового органа.

Если ДИДН отсутствует, налоговый орган может применить метод «exemption» (освобождение) – в этом случае доход полностью освобождается от налогообложения в РБ, но только при условии, что он был полностью обложен налогом в стране‑источнике.

Практические примеры расчёта

Пример 1. Авторские роялти из ЕС

Физическое лицо‑резидент получило от европейского издательства 5 000 EUR (курс 1 EUR = 3,2 BYN). Налоговая ставка – 13 %.

1. Пересчёт в белорусские рубли: 5 000 × 3,2 = 16 000 BYN.
2. Стандартный необлагаемый минимум: 10 000 BYN.
3. База налогообложения: 16 000 – 10 000 = 6 000 BYN.
4. Налог до вычета: 6 000 × 13 % = 780 BYN.
5. Уплаченный за границей налог (по ДИДН) – 5 % от 16 000 = 800 BYN.
6. Зачёт: минимум(780 BYN, 800 BYN) = 780 BYN.

Пример 2. Дивиденды от американской компании без ДИДН

Доход – 2 000 USD (курс 1 USD = 2,7 BYN) = 5 400 BYN. Налог в США удержан – 15 % (810 BYN).

• База налогообложения без учёта вычета = 5 400 BYN.
• Налог в РБ по ставке 13 % = 702 BYN.
• Поскольку ДИДН нет, зачет не применяется. Налог к уплате = 702 BYN.

Типичные ошибки налогоплательщиков

• Неучёт курса валют – доходы в иностранной валюте необходимо переводить по официальному курсу на дату получения.
• Отсутствие справки о налогообложении за границей – без неё невозможно применить зачет.
• Неправильный выбор налоговой ставки – некоторые доходы (например, дивиденды) облагаются по сниженной ставке.
• Неучёт всех вычетов – часто упускаются вычеты на детей и социальные вычеты.
• Сдача декларации после установленного срока – влечёт штрафы и пени.

Статья 219 НК РБ – важный инструмент регулирования подоходного налога для доходов, получаемых из международных источников и для особых видов доходов. Правильное применение этой статьи позволяет:

• Снизить налоговую нагрузку за счёт применения международных договоров.
• Избежать двойного налогообложения.
• Точно рассчитать налоговую базу и своевременно уплатить налог.

Для успешного применения статьи 219 рекомендуеться:

1. Тщательно фиксировать все источники доходов и их валюту.
2. Собирать подтверждающие документы (справки о налогах за границей, договоры, выписки).
3. Проверять актуальность ставок и вычетов в текущем налоговом календаре.
4. При необходимости обращаться к налоговым консультантам, особенно в вопросах международного налогообложения.

Только при полном соблюдении требований статьи 219 можно обеспечить законность и экономическую эффективность налогового планирования.

Дата публикации: 7 апреля 2026 г.