Дата актуализации: 04 августа 2026 г.
Краткое содержание
- Прямая норма статьи 119 НК РФ
- Размер штрафа и порядок расчёта
- Когда считается просрочкой даже 1 день
- Нулевая декларация: сдавать или нет
- Ключевые сроки сдачи в 2026 году
- Практические советы и судебная практика
Прямая норма статьи 119 НК РФ
Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление в установленный законом срок:
- налоговой декларации;
- расчёта по страховым взносам;
- расчёта финансового результата инвестиционного товарищества;
- расчёта налогов, удержанных у иностранных организаций.
Важно: нарушение касается любого из перечисленных документов, подаваемых в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика или налогового агента.
Размер штрафа и порядок расчёта
Базовое правило
Штраф за просрочку составляет:
- 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации;
- но не менее 1 000 рублей;
- но не более 30 % от указанной суммы налога.
Штраф исчисляется за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со следующего дня после истечения установленного срока (письмо ФНС от № ПА-4-11/25567).
Примеры расчёта
Пример 1: организация должна была сдать декларацию по налогу на прибыль до 28 марта 2026 г.. Документ сдан 25 апреля 2026 г.. Просрочка составила 1 месяц и 28 дней — по правилам округляется до 2 месяцев.
Если сумма налога к доплате 100 000 ₽, то штраф составит:
- 100 000 ₽ × 5 % × 2 месяца = 10 000 ₽;
- проверка на минимум: 1 000 ₽ — условие выполняется;
- проверка на максимум: 30 %, 30 000 ₽ — также выполняется.
Когда считается просрочкой даже 1 день
Важно: даже просрочка на один день уже влечёт штраф по ст. 119 НК РФ. При личной подаче документов в ИФНС в последний день срока:
- возможны длинные очереди;
- система приёма деклараций может быть перегружена;
- документ, поставленный на контроль после 18:00, может быть датирован следующим днём.
Рекомендация: отправляйте декларацию электронной подписью не позднее 19:00 по местному времени последнего дня срока.
Нулевая декларация: сдавать или нет
Даже если:
- в декларации указан нулевой налог к уплате;
- в разделе 1 стоят нули;
обязанность по сдаче сохраняется. Не подача нулевой формы также приводит к штрафу в 1 000 рублей (минимальное значение по ст. 119 НК РФ).
Ключевые сроки сдачи в 2026 году
| Форма | Срок сдачи | Основание НК РФ |
|---|---|---|
| 3-НДФЛ (физлица) | 30 апреля 2027 г. | п. 1 ст. 229 |
| Единая (упрощёнка) | 31 марта 2027 г. | ст. 346.23 |
| НДС (квартальная) | 25-е число месяца, следующего за кварталом | ст. 174 |
| Налог на прибыль (годовая) | 28 марта 2027 г. | п. 4 ст. 289 |
| РСВ (страховые взносы) | 30-е число месяца, следующего за отчётным периодом | п. 7 ст. 431 |
Практические советы и судебная практика
Как избежать штрафа
- Отправляйте декларацию транспортной телеграммой с уведомлением за 5–7 дней до дедлайна.
- Используйте электронную подпись через сервисы ФНС «Личный кабинет» или СБиС/Контур/Такском.
- Если готовите документ в последний день, сделайте копию и запишите время приёма (штамп ИФНС).
- При получении требования налоговой сдайте декларацию незамедлительно, это может уменьшить срок просрочки и, соответственно, штраф.
Судебная практика
- В Постановлении Президиума ВАС РФ № 13562/12 от указано: штраф по ст. 119 НК РФ начисляется за каждый месяц просрочки целиком, независимо от даты фактической сдачи.
- В Определении ВС РФ № 305-КГ16-15069 от подтверждено: документ, поданный в 00:05 следующего дня, считается просроченным хотя бы на 1 день.
- По делу № А40-156879/2025 суд отказал налогоплательщику в уменьшении штрафа — просрочка 1 дня признана правомерным основанием для начисления минимального штрафа 1 000 руб.
Статья 119 НК РФ — это жёсткий механизм защиты бюджетных интересов. Любая просрочка, даже на один календарный день, приводит к денежному взысканию. Пунктуальность в сдаче деклараций и расчётов — обязательное условие безопасного ведения бизнеса и спокойной жизни физлица-налогоплательщика.
Помните: «Декларация должна быть подана в срок, даже если налога к уплате нет».