Дата актуализации: 04 июля 2026 г.
Статья 145 НК РФ — один из самых востребованных инструментов налоговой оптимизации для малого и среднего бизнеса.
Право на освобождение от НДС позволяет компаниям существенно снизить налоговую нагрузку, одновременно упрощая учёт и отчётность.
Ниже приведён подробный разбор нормы с разъяснениями Минфина, ФНС и арбитражной практики 2025–2026 гг.
Что говорит закон
Текст статьи 145 НК РФ (ред. 2026 г.)
- Часть 1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС, если:
- выручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб.;
- не производились операции по ввозу товаров на территорию РФ и иные территории, подпадающие под таможенный контроль;
- не реализовывались подакцизные товары.
- Часть 2. Освобождение распространяется на все операции, за исключением:
- ввоза товаров;
- подакцизных товаров;
- операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (ст. 149 НК РФ).
- Часть 3. Право на освобождение не применяется к плательщикам, применяющим «упрощёнку» или ЕСХН (они и так не являются плательщиками НДС).
- Часть 4. Освобождение действует минимум 12 последовательных календарных месяцев. Досрочный отказ возможен только при превышении порога 2 млн руб. в течение любого трёхмесячного периода.
Что изменилось в 2025–2026 гг.
С 1 января 2026 г. вступили в силу два ключевых уточнения:
- Уточнён порядок расчёта «чистой» выручки без НДС: теперь в неё не включаются доходы от реализации ценных бумаг и валютные разницы, если такие операции не являются предметом основной деятельности (Письмо Минфина № 03-07-08/11748 от ).
- ФНС разрешила подавать уведомление о переходе на освобождение единоразово через ЛК (личный кабинет) без нотариального скана доверенности.
Пошаговая инструкция: как воспользоваться освобождением
Шаг 1. Проверка условий
- Вычислите сумму выручки за последние 3 полных календарных месяца без НДС.
- Убедитесь в отсутствии подакцизных товаров и импортных операций.
Шаг 2. Подготовка уведомления (форма № 26.2-8)
Заполните и подайте в ИФНС до 20-го числа месяца, с которого хотите применять освобождение. В уведомлении укажите:
- ИНН/КПП (для ИП — только ИНН).
- Даты начала и окончания периода освобождения (не менее 12 мес.).
- Расчёт выручки за 3-месячный период.
Шаг 3. Ведение раздельного учёта
Даже при освобождении обязательно:
- Выставлять счета-фактуры без НДС с пометкой «без НДС» (ст. 149 НК РФ).
- Вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур (если покупатель требует).
- Сохранять первичные документы, подтверждающие размер выручки.
Распространённые ошибки 2025–2026 гг.
| Ошибка | Последствия | Как избежать |
|---|---|---|
| Неверно рассчитана выручка (с НДС вместо без НДС) | Отказ в освобождении, доначисление НДС + пени | Использовать выручку без НДС, проверять по книге продаж |
| Подали уведомление позже 20-го числа | Освобождение начнётся с следующего месяца | Отслеживать дедлайны в календаре |
| Параллельно оказали услуги, облагаемые по ст. 149 НК РФ | Возникает «двойной» статус: часть операций освобождена, часть — нет | Раздельный учёт, консультация с налоговиками |
Ответы на актуальные вопросы 2026 г.
Вопрос 1: «Можно ли применять освобождение при УСН «Доходы»?
Нет. УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» уже освобождают от НДС, поэтому ст. 145 к ним не применяется.
Вопрос 2: «Что делать, если в июле-2026 выручка превысит 2 млн руб.»?
С 1 августа 2026 г. вы теряете право на освобождение и обязаны восстановить начисление НДС в общем порядке. До конца 12-месячного периода вы всё равно должны подавать декларации, но с НДС.
Вопрос 3: «Нужно ли подавать декларацию по НДС при освобождении?»
Да. Даже при нулевой базе подаётся «нулевая» декларация по НДС каждый квартал (ФНС Письмо ЕД-4-15/3745@ от ).
Чек-лист для бухгалтера
- ✓ Проверил выручку за последние 3 месяца: _____ руб. без НДС.
- ✓ Убедился в отсутствии подакцизных товаров и импорта.
- ✓ Подготовил уведомление № 26.2-8 до 20-го числа.
- ✓ Настроил в 1С/Контур.Бухгалтерии признак «без НДС» для всех счетов-фактур.
- ✓ Разместил в договорах условие: «Поставщик применяет освобождение по ст. 145 НК РФ».
- ✓ Запланировал ежемесячный контроль выручки, чтобы не превысить лимит.
Статья 145 НК РФ остаётся надёжным инструментом для тех, кто хочет упростить учёт и снизить налоговую нагрузку, соблюдая при этом все формальности.
Главное — строго контролировать порог выручки, своевременно подавать уведомления и вести чёткий раздельный учёт.
В условиях 2026 г., когда ФНС усиливает мониторинг, даже небольшая ошибка может привести к доначислению НДС и пеням.
Поэтому перед применением освобождения рекомендуем проконсультироваться с квалифицированным специалистом или аудитором.