Важно! Если вы получили доход от источника, который по закону не обязан удерживать за вас налог (например, от другого гражданина-не-ИП, иностранной компании или при продаже личного имущества), обязанность по расчёту и уплате НДФЛ полностью ложится на вас. Это регулируется статьёй 228 НК РФ, последняя редакция которой вступила в силу с года (Федеральный закон № 259-ФЗ).
Кто именно должен платить налог самостоятельно?
П. 1 ст. 228 НК РФ перечисляет следующие категории налогоплательщиков:
- Физлица, получившие:
- доходы от других физлиц, не являющихся ИП (аренда квартиры, продажа машины, бытовые услуги);
- доходы от иностранных организаций или иностранных граждан (фриланс через зарубежный сервис, дивиденды иностранных акций);
- выигрыши в лотереи, тотализаторы, букмекерские конторы, если организаторы не удержали налог;
- добровольные вознаграждения, подарки и премии от организаций/ИП, превысившие 4 000 руб. в сумме за год, если налог не удержан;
- доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока (например, квартиры < 5 лет, машины < 3 лет).
- Любые налогоплательщики, получившие налоговое уведомление из ИФНС на основании имеющихся у налогового органа сведений.
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ
Расчёт налога
Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ, налог исчисляется по ставке 13 % (или 35 %/30 % для отдельных доходов) в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. При этом:
- налоговая база определяется как денежное выражение доходов за налоговый период;
- при продаже имущества можно применить имущественный налоговый вычет (1 000 000 руб. для недвижимости, 250 000 руб. для иного имущества) либо уменьшить доход на документально подтверждённые расходы.
Сроки подачи декларации
До 30 апреля года, следующего за отчётным, нужно подать в налоговую инспекцию:
- Декларацию 3-НДФЛ — с отражением всех доходов, подпадающих под ст. 228 НК РФ;
- Приложения, подтверждающие расходы, если заявлены вычеты.
Срок уплаты налога
Уплатить начисленный НДФЛ необходимо не позднее 15 июля того же года. Платёж можно внести:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
- через Сбербанк-Онлайн, «Госуслуги», «Тинькофф» и др. с указанием УИН (указано в уведомлении).
Новшества 2024–2025 годов
Перерасчёт налога (п. 6 ст. 228 после )
Пункт 6 ст. 228 НК РФ в новой редакции разрешил ИФНС производить перерасчёт НДФЛ, если:
- уже поступила информация о доходах, которые ранее не были задекларированы (например, цифровые активы, доходы иностранных компаний);
- выявлены ошибки в ранее поданной 3-НДФЛ.
В этом случае ИФНС направит налоговое уведомление, и вы уплачиваете недоимку без штрафа в течение 20 дней с даты получения письма.
Иностранные компании как налоговые агенты (с )
С 1 января 2025 года иностранные IT-компании, маркетплейсы и онлайн-сервисы, зарегистрированные в реестре ФНС, будут обязаны выступать налоговыми агентами по НДФЛ (ст. 226.1 НК РФ). Это снимает часть нагрузки с российских пользователей, но всё равно требует от них контролировать, действительно ли налог был удержан.
Примеры из практики
Пример 1. Сдача квартиры гражданину
Иван Петров сдал квартиру в Москве физлицу-арендатору за 45 000 руб./мес. с августа по декабрь 2024 года. Арендатор не является ИП и налог не удержал. Доход Ивана составил 45 000 × 5 = 225 000 руб. Применив имущественный вычет 250 000 руб., налоговая база = 0 руб. Декларация всё равно подаётся, но НДФЛ не платится.
Пример 2. Продажа автомобиля до 3 лет
Ольга продала машину за 700 000 руб., купленную 2 года назад за 800 000 руб. Доход меньше расходов, но Ольга выбрала вычет 250 000 руб.: 700 000 – 250 000 = 450 000 руб. НДФЛ = 450 000 × 13 % = 58 500 руб; Декларация подана , налог уплачен ;
Что грозит за нарушение
- Штраф 20 % от неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ);
- Пени за каждый день просрочки;
- Штраф за неподачу декларации от 1 000 руб. до 30 % от суммы налога (ст. 119 НК РФ).
Пошаговый чек-лист для налогоплательщика
- Собрать все документы (договоры, чеки, выписки, акты).
- Определить налоговую базу, выбрать вычет или расходы.
- Заполнить 3-НДФЛ (онлайн или в программе «Декларант»).
- Подать декларацию до 30 апреля 2025 (за 2024 год).
- Уплатить налог до 15 июля 2025.
- Сохранить квитанции и копию декларации минимум 4 года.
Статья 228 НК РФ перекладывает ответственность за исчисление и уплату НДФЛ на самого получателя дохода, если налоговый агент отсутствует или не выполнил свои обязанности; С учётом последних изменений и расширения базы данных ФНС (в т. ч. сведения о крипто- и иностранных доходах) игнорировать эти правила становится всё сложнее. Своевременная подача 3-НДФЛ и уплата налога избавят от штрафов и пени.
Дата публикации: 04 июля 2026 г.