Дата актуальности: 04 июля 2026 г.
Что такое статья 251 НК РФ и зачем она нужна «упрощёнцам»
Если вы применяете упрощённую систему налогообложения (УСН), ваш налоговый доход определяется по правилам п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Эта норма, в свою очередь, отсылает нас к главе 25 НК РФ и, в частности, к статье 251 НК РФ. Она перечисляет суммы, которые ни при каких условиях не считаются доходом. Это значит: получив такие деньги, вы:
- не увеличиваете налоговую базу по УСН;
- не влияете на лимит 60 млн руб., после которого «упрощёнцы» теряют право не платить НДС;
- снижаете риск ошибок в отчётности.
Основные группы «не-доходов» по ст. 251 НК РФ
Собственные средства предпринимателя или общества
- Взносы учредителей в уставный капитал, деньги или имущество, внесённые в ООО/АО при создании или увеличении капитала.
- Взносы ИП на личный счёт, когда вы переводите деньги со своей карты на расчётный счёт ИП для оборота бизнеса.
- Доли товарищей в товариществе (например, в простом товариществе).
Займы и кредиты
Любые суммы, полученные по договорам:
- займа;
- кредита;
- банковского вклада (на момент возврата основного долга).
Важно: проценты, которые вы получаете за предоставление займа, уже считаются доходом и подлежат обложению по УСН.
Обеспечительные платежи
- Задаток, депозит, аванс, если договором предусмотрено возврат или зачёт.
- Гарантийные платежи на счёт эскроу — распространённый кейс в строительстве.
Средства, полученные агентом или комиссионером
Вы выступаете комиссионером/агентом, принимаете деньги от клиента, но часть суммы обязаны передать «принципалу»? Только ваша комиссия будет доходом, а «чужие» деньги — нет.
Возврат ранее выданных сумм
- Если контрагент вернул аванс за неисполненный договор.
- Если ошибочно перечисленные деньги вернули на расчётный счёт.
Специальные случаи
- Государственная поддержка — субсидии, компенсации, но только те, что прямо указаны в перечне Правительства РФ (например, субсидии на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам).
- Целевые финансирование и целевые поступления, гранты, донорские средства, если их использование подотчётно.
- Средства, полученные от пайщиков (кооперативы).
- Дивиденды, направленные на увеличение НКО или паевой фонд.
Таблица быстрой проверки
| Что получили |
|---|