Дата актуализации: 04:20:06

Что такое статья 346 главы 26 НК РФ?

Статья 346 главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации — это нормативно-правовой акт‚ который устанавливает условия и порядок применения упрощённой системы налогообложения (УСН). В ней закреплены:

• основные элементы УСН (объект налогообложения‚ налоговые ставки);
• критерии‚ позволяющие налогоплательщику перейти и остаться на УСН;
• ограничения по видам деятельности‚ количеству сотрудников‚ выручке и стоимости активов;
• правила исчисления и уплаты налога;
• особенности ведения учёта и отчётности.

Краткая история изменений статьи 346

Последние значительные изменения вступили в силу с ‚ когда были:

1. Увеличены предельные лимиты:
   • выручка до 200 млн руб. вместо 150 млн руб.;
   • среднесписочная численность до 130 человек вместо 100 человек.
2. Введены повышенные ставки:
   • 8 % при доходах 150–200 млн руб. или 100–130 сотрудников;
   • 20 % при тех же показателях при объекте «доходы минус расходы».
3. Разрешено не платить авансовые платежи при превышении лимитов в IV квартале‚ если годовые лимиты соблюдены.

Кто может применять УСН в 2026 году?

Общие требования

При превышении в течение года применяется повышенная ставка до конца налогового периода.

Запреты на применение УСН

• Банки‚ страховые‚ лизинговые‚ инвестиционные и пенсионные фонды.
• Производители подакцизных товаров (кроме пива и вина).
• Нотариусы‚ адвокаты‚ оценщики‚ участники добычи полезных ископаемых.
• Организации с филиалами и представительствами (в 2026 г. сохраняется ограничение).

Порядок перехода на УСН

Перейти на УСН можно:

1. При регистрации ИП/ООО — подать уведомление формы № 26.2-1 в течение 30 дней после регистрации в ИФНС.
2. С другого режима — подать заявление до 31 декабря предыдущего года.

Исчисление налога по статье 346

Объекты налогообложения

• «Доходы» — ставка 6 % (субъекты РФ могут снизить до 1 %).
• «Доходы минус расходы» — ставка 15 % (до 5 % субъектами).

Пример расчёта

Дано:

• Доходы ИП за год: 5 000 000 руб.
• Расходы: 3 200 000 руб.
• Страховые взносы за себя: 49 500 руб.

Вариант 1. Объект «доходы»:

Налог = 5 000 000 × 6 % = 300 000 руб.
Максимальное уменьшение = 50 % × 300 000 = 150 000 руб.

Вариант 2. Объект «доходы минус расходы»:

Налог = (5 000 000 − 3 200 000) × 15 % = 270 000 руб.

Отчётность и сроки

• Ежеквартально — авансовые платежи до 28 числа месяца‚ следующего за кварталом.
• Годовая декларация — до 31 марта (ООО) или 30 апреля (ИП) следующего года.
• Книга доходов и расходов (КУДиР) — ведётся в электронном или бумажном виде без печати ИФНС.

Возможные риски и ошибки

1. Несвоевременное уведомление о переходе на УСН — автоматическое применение ОСНО.
2. Превышение лимитов без контроля — переход на ОСНО с начала квартала превышения.
3. Неправильное отнесение расходов — недостоверное уменьшение налоговой базы.

Практические советы на 2026 год

• Используйте онлайн-калькуляторы и сервисы ЭДО для автоматического расчёта авансов.
• Контролируйте лимиты ежемесячно, особенно в III квартале.
• Используйте налоговые вычеты на покупку онлайн-касс‚ страховые взносы и торговый сбор.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Статья 346 главы 26 НК РФ — это ключевой инструмент для малого и среднего бизнеса‚ позволяющий снизить налоговую нагрузку и упростить учёт. Главное — строго следить за лимитами‚ своевременно подавать уведомления и корректно вести КУДиР. При соблюдении всех условий УСН остаётся одним из самых выгодных режимов в 2026 году.