Дата актуализации: 04 июля 2026 г.
В данной статье приведены все последние изменения, вступившие в силу после подписания Президентом РФ Федерального закона от 02 июля 2026 г. № 256-ФЗ.
Что регулирует статья 366 НК РФ
Статья 366 Налогового кодекса Российской Федерации посвящена:
- определению плательщиков акциза на нефтепродукты;
- объекту налогообложения;
- операциям, признаваемым объектом обложения акцизом;
- месту реализации нефтепродуктов для целей акциза.
Ключевые понятия (действуют с 30 октября 2024 г.)
Плательщики
Плательщиками акциза признаются:
- Организации, осуществляющие:
- производство нефтепродуктов;
- переработку нефти;
- реализацию (в т.ч. вывоз) нефтепродуктов с территории РФ.
- Индивидуальные предприниматели, выполняющие аналогичные операции.
Объект налогообложения
Объектом обложения акцизом по статье 366 НК РФ признаются:
- реализация произведённых нефтепродуктов на территории РФ;
- передача нефтепродуктов на давальческой основе;
- ввоз нефтепродуктов на территорию РФ;
- получение нефтепродуктов, подакцизных в соответствии с НК РФ.
Особенности определения места реализации
С 30 октября 2024 г. действует новая редакция пп. 3 п. 1 ст. 366 НК РФ:
Местом реализации признаётся территория Российской Федерации, если:
- нефтепродукты находятся на территории РФ и отгружаются (передаются) покупателю, зарегистрированному в РФ;
- нефтепродукты вывозятся за пределы РФ, но реализуются российскому покупателю.
Тарифы акциза на нефтепродукты в 2026 г.
| Вид нефтепродукта | Ставка акциза, руб./тонна |
|---|---|
| Бензин класс 5 (Евро-5) | 13 793 |
| Дизельное топливо | 9 188 |
| Средние дистилляты | 7 705 |
| Мазут | 0 (льготная ставка при экспорте) |
Порядок исчисления и уплаты
Налоговая база
Налоговая база определяется как объем реализованных нефтепродуктов в тоннах.
Налоговый период
Календарный месяц.
Срок уплаты
- до 25-го числа месяца, следующего за отчётным;
- при экспорте — до 25-го числа третьего месяца после квартала экспорта.
Последние изменения по закону № 256-ФЗ от г.
Уточнение понятия «особь статья»
Законодатель уточнил, что критерии «особь статьи» применимы к отдельным категориям плательщиков, осуществляющим экспорт нефтепродуктов по госконтрактам. Это позволяет использовать пониженные ставки акциза при выполнении международных обязательств.
Новые освобождения
С 1 августа 2026 г. вводится дополнительное освобождение от акциза для нефтепродуктов, используемых:
- при проведении геолого-разведочных работ на континентальном шельфе РФ;
- для нужд оборонного комплекса в рамках гособоронзаказа.
Ответственность за нарушение
За неуплату или неполную уплату акциза:
- Штраф — 20 % от суммы недоимки;
- Пени, 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
- уголовная ответственность — при сумме недоимки > 15 млн руб. (ст. 199 УК РФ).
Практические рекомендации
Документооборот
Обязательно хранить:
- декларации по акцизам;
- коносаменты и CMR-накладные при экспорте;
- договоры поставки с контрагентами.
Проверка правильности расчёта
- Сверьте объемы по складским остаткам.
- Проверьте корректность применения кодов ТН ВЭД ЕАЭС.
- Используйте онлайн-калькулятор ФНС для проверки расчёта.
Статья 366 НК РФ — ключевой инструмент регулирования акцизов на нефтепродукты. С учётом последних изменений 2026 года плательщики должны:
- ежемесячно контролировать ставки и льготы;
- обновлять ПО для расчёта акциза;
- следить за новыми освобождениями и льготами, особенно в связи с внешнеполитическим контекстом.
Внимание! При необходимости индивидуальной консультации обращайтесь в ФНС России или к сертифицированным налоговым консультантам.