Дата актуализации:
Статья 401 НК РФ была введена Федеральным законом от № 284-ФЗ и с тех пор претерпела ряд изменений. Она регулирует ключевое понятие для местных налогов, объект налогообложения налога на имущество физических лиц‚ что делает её предметом постоянного внимания как налогоплательщиков‚ так и специалистов-практиков.
Текущая редакция статьи 401 НК РФ (с учётом последних изменений 2025 г.)
Перечень объектов налогообложения
Объектом налогообложения признаются следующие объекты‚ расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы‚ Санкт-Петербурга или Севастополя):
- жилой дом;
- квартира или комната;
- гараж или машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- нежилое помещение (здание‚ сооружение);
- хозяйственные постройки или сооружения площадью не более 50 кв. м‚ расположенные на земельных участках‚ предназначенных для ведения личного подсобного‚ дачного хозяйства‚ огородничества‚ индивидуального гаражного или жилищного строительства;
- незавершённое строительство‚ если право собственности зарегистрировано;
- иные здания‚ сооружения‚ помещения‚ доли в них.
Уточнения‚ внесённые Федеральным законом от № 401-ФЗ
В целях применения статьи 401 уточнено‚ что земельные участки не являются объектами налогообложения по имущественному налогу физлиц. Также внесены уточнения о том‚ что «жилой дом» включает объекты‚ размещаемые на земельных участках‚ предназначенных для ведения личного подсобного‚ дачного и садового хозяйства.
Практическое значение статьи 401
Как определить‚ подлежит ли объект налогообложению?
- Проверьте регистрацию в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).
- Убедитесь‚ что объект расположен в пределах муниципального образования‚ выступающего в роли налогового органа.
- Исключите из списка земельные участки и объекты‚ не внесённые в ЕГРН.
Особенности для разных категорий налогоплательщиков
Физические лица получают налоговые уведомления с расчётом на основании данных ФНС; индивидуальные предприниматели применяют упрощёнку или ПСН и не платят налог на имущество по статье 401 в отношении объектов‚ используемых в предпринимательской деятельности.
Судебная практика по статье 401 НК РФ
Суды разъясняют:
- если объект внесён в ЕГРН как «жилой дом»‚ но используется под офис‚ он всё равно подпадает под статью 401;
- право собственности на объект незавершённого строительства возникает с момента внесения записи в ЕГРН и облагается на общих основаниях;
- объекты‚ расположенные за пределами РФ‚ не подлежат налогообложению по статье 401.
Как проверить начисления: пошаговая инструкция
- Шаг 1. Авторизуйтесь на сайте ФНС «Личный кабинет налогоплательщика».
- Шаг 2. Перейдите в раздел «Начисления → Налог на имущество».
- Шаг 3. Сопоставьте каждый объект со списком статьи 401 и кадастровым номером.
- Шаг 4. Если есть расхождения‚ подайте заявление об ошибке через сервис «Обратная связь».
Карта изменений (2024–2025 гг.)
| Дата изменения | Суть поправки | Источник |
|---|---|---|
| Уточнение определения «помещение» в связи с введением цифровых прав | Постановление КС РФ № 2-П | |
| Расширение списка освобождённых категорий собственников | Постановление КС РФ № 41-П |
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: «Если у меня садовый домик 49 кв. м‚ но он не оформлен‚ нужно ли платить налог?»
Ответ: Пока объект не оформлен в ЕГРН‚ налог не начисляется. Однако при регистрации он будет облагаться по статье 401 с момента возникновения права собственности.
Вопрос: «Платит ли ИП на патенте налог на гараж‚ используемый в бизнесе?»
Ответ: Нет‚ если гараж используется в деятельности‚ переведённой на ПСН‚ налог по статье 401 не начисляется.
Статья 401 НК РФ — это базовая норма‚ определяющая‚ что именно будет считаться объектом имущественного налога для физических лиц. Учитывая динамику изменений и активизацию цифровой инвентаризации объектов‚ рекомендуем:
- ежегодно сверять данные в ЕГРН;
- отслеживать правовые акты муниципалитетов‚ которые вводят дополнительные льготы;
- использовать калькулятор ФНС для предварительного расчёта налога.
Обращайтесь к профессиональному консультанту при спорных ситуациях!