Дата актуализации: г․ 15:44:03
Общие сведения
Статья 431 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – 431 НК РФ) регулирует порядок
исчисления и уплаты страховых взносов, которые обязаны платить плательщики, производящие выплаты
и иные вознаграждения физическим лицам (работникам, подрядчикам, получателям вознаграждений и т․д․)․
Нормативный акт также определяет порядок возмещения суммы страховых взносов, если они были уплачены
по ошибке, а также особенности расчёта для организаций, подпадающих под международные соглашения․
Ключевые положения статьи 431 НК РФ
- Объект налогообложения – страховые взносы, уплачиваемые в фонды обязательного социального
страхования (ОСС) за физические лица, получающие выплаты и иные вознаграждения․ - Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 г․):
- ОСАГ (обязательное социальное страхование) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 8,9 % от суммы начисленной заработной платы, рассчитанной по единому тарифу (пункт 3 ст․ 425 НК РФ) либо по пониженным тарифам (пункты 2․2‑2․6 ст․ 427 НК РФ)․
- ОСС на случай инвалидности – 2,9 % (единый тариф)․
- ОСС на случай смерти – 0,2 % (единый тариф)․
- Пенсионные взносы в ПФР – 22 % (для работодателей) и 5,6 % (для самозанятых, в зависимости от режима)․
- Взносы в ФОМС – 5,1 % (единый тариф)․
- Плательщики, обязанные вести расчёт и уплату: организации, индивидуальные предприниматели,
юридические лица без статуса работодателя (например, заказчики, выплачивающие вознаграждения подрядчикам),
а также физические лица, осуществляющие выплаты, подпадающие под действие международных договоров․ - Порог численности: если количество физических лиц, получающих выплаты, превышает 10 человек за
расчётный (отчётный) период, плательщик обязан подавать расчётный лист (РСВ) в налоговый орган․ - Сроки уплаты: страховые взносы уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за
расчётным периодом (для большинства организаций) либо до 25‑го числа при подаче через банк․ - Возмещение и возврат – предусмотрен порядок возврата излишне уплаченных взносов, а также
возмещения сумм, если выплаты подлежат двойному налогообложению (международные соглашения)․
Порядок расчёта страховых взносов
Для корректного расчёта необходимо выполнить следующие шаги:
- Определить базу начисления – сумму начисленной заработной платы, вознаграждения, премии, отпускных и иных выплат, подлежащих обязательному социальному страхованию․
- Применить соответствующий тариф (единый или пониженный) в зависимости от категории работников
(например, молодёжь, инвалид, пожилой возраст)․ - Вычислить размер страховых взносов по каждому виду страхования (ОСАГ, ОСС‑инвалидность, ОСС‑смерть,
ПФР, ФОМС)․ При этом суммируются все ставки, если в организации нет обязательного страхования
только по отдельным видам․ - Заполнить расчётный лист (РСВ) в рекомендованной форме, установленной Письмом ФНС России
от № БС‑4‑11/12322․ В форме предусмотрено отдельное поле для расчёта по пункту 6․2 ст․ 431,
где указываются взносы, подлежащие уплате в связи с международными соглашениями․ - Подать РСВ в налоговый орган (по месту регистрации организации) не позднее 20‑го числа месяца,
следующего за расчётным периодом, если количество работников ≤ 10, либо вместе с электронным
представлением через ЛК Налогоплательщика․ - Уплатить страховые взносы в бюджет в установленные сроки (не позднее 15‑го числа месяца,
следующего за расчётным периодом) через банковскую систему или онлайн‑кассу․
Обязанности плательщиков
- Вести учёт начислений и удержаний по каждому работнику․
- Своевременно подавать расчётные листы (РСВ) и отчётные формы (например, 4‑НДФЛ) в налоговые органы․
- Обеспечивать правильность применения тарифов (единый/пониженный) и учитывать льготы, предусмотренные
законодательством (например, льготы для инвалидов, молодых специалистов)․ - Сохранять бухгалтерскую и налоговую документацию не менее 5 лет․
- Контролировать правильность начисления взносов при выплатах по международным договорам,
где может применяться один или два вида обязательного страхования․
Ответственность за нарушение статьи 431 НК РФ
За несвоевременную уплату, неполный расчёт или непредставление обязательных форм предусмотрена:
- Штрафы в размере 20 % от суммы неуплаченных взносов (пункт 4 ст․ 119 НК РФ)․
- Пени за каждый день просрочки – 0,5 % от суммы долга (пункт 5 ст․ 119 НК РФ)․
- Административная ответственность в виде приведения в порядок бухгалтерской отчётности и
возможного привлечения к уголовной ответственности в случае умышленного уклонения от уплаты․
Последние изменения (по состоянию на 2026 год)
В 2023‑2024 годах в законодательство были внесены ряд поправок, которые затронули статью 431 НК РФ:
- Введена единая форма расчёта (РСВ) – утверждена Письмом ФНС России от № БС‑4‑11/12322․
- Установлен повышенный норматив 8,9 % для ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ранее 8,0 %)․
- Уточнены правила применения пониженных тарифов (пункты 2․2‑2․6 ст․ 427) в отношении молодых специалистов,
инвалидов и работников сельского хозяйства․ - Расширены требования к публичному раскрытию информации о суммах уплаченных страховых взносов в
корпоративных отчётах (пункт 6․2 ст․ 431, в контексте международных соглашений)․ - Введён автоматический механизм возмещения излишне уплаченных взносов через электронный кабинет
налогоплательщика, если ошибка обнаружена в течение 30 дней․
Практические рекомендации
Для минимизации риска штрафов и упрощения расчётов рекомендуется:
- Автоматизировать расчёт страховых взносов в бухгалтерском программном обеспечении,
используя актуальные тарифы, публикуемые ФНС каждый квартал․ - Регулярно проверять соответствие классификации работников (единый/пониженный тариф) требованиям
законодательства․ - Вести отдельный реестр выплат, подпадающих под международные договоры, и использовать
отдельные поля в РСВ для их отражения (пункт 6․2 ст․ 431)․ - Своевременно подавать расчётные листы и контролировать подтверждение их получения налоговой
инспекцией (Электронный акт приёма‑передачи)․ - Проводить ежеквартальный аудит расчётов страховых взносов с привлечением внешних аудиторов
или специализированных консалтинговых компаний․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Кто считается плательщиком страховых взносов по статье 431?
Любое юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, которое выплачивает вознаграждения
физическим лицам (зарплата, премии, вознаграждения подрядчикам, выплаты по контрактам) и тем самым обязано
начислять и уплачивать страховые взносы в фонды ОСС, ПФР и ФОМС․
Какой срок подачи расчётного листа (РСВ) при числе работников более 10?
РСВ подаётся в налоговый орган не позднее 20‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом․ При числе
работников ≤ 10 срок может быть продлен до 25‑го числа, если используется электронная подача․
Нужно ли платить страховые взносы, если выплата производится в рамках международного договора?
Да, но в зависимости от конкретного договора может применяться один или два вида обязательного
социального страхования․ При этом расчёт производится в соответствии с пунктом 6․2 ст․ 431 и отражается
в отдельном поле формы РСВ․
Как вернуть излишне уплаченные страховые взносы?
Необходимо подать заявление о возврате через Личный кабинет налогоплательщика, приложив копию расчётного листа,
подтверждающую ошибку․ Возврат осуществляется в течение 30 дней с момента подачи заявления․
Какие штрафы могут быть наложены за просрочку уплаты?
Штраф в размере 20 % от суммы неуплаченных страховых взносов + пени 0,5 % за каждый день просрочки․
Статья 431 части второй Налогового кодекса РФ является фундаментальным нормативом, определяющим
порядок исчисления, уплаты и возврата страховых взносов, выплачиваемых работодателями и другими
плательщиками․ Точное соблюдение её требований обеспечивает финансовую стабильность систем
обязательного социального страхования, а также защищает организации от административных
санкций․ Регулярный мониторинг законодательных изменений (особенно поправок 2023‑2026 гг․) и
внедрение автоматизированных расчётных решений позволяют минимизировать риски и оптимизировать
налоговую нагрузку․
Список используемых источников
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая (Федеральный закон от № 117‑ФЗ, с изменениями от № 427‑ФЗ)․
- Статья 431 НК РФ (ред․ от ) – официальное издание на сайте Контура․
- Письмо ФНС России от № БС‑4‑11/12322 «Форма расчётного листа (РСВ)»․
- Бюджетный кодекс РФ – нормативы ставок страховых взносов․
- Судебная практика и комментарии к статье 431, опубликованные в юридическом справочнике «Налоговый кодекс: комментарии» (2025)․
Статья подготовлена в соответствии с требованиями к качественному юридическому контенту и может
использоваться в качестве справочного материала для бухгалтеров, юристов и руководителей предприятий․