Важно! Все нормы‚ приведённые ниже‚ актуальны на 04 июля 2026 г. и основаны на последних редакциях Налогового кодекса РФ (гл. 26.2).

Где искать правила учёта расходов при УСН?

Основные нормы собраны в двух «ключевых» статьях:

• ст. 346.16 НК РФ — перечень разрешённых расходов;
• ст. 346.17 НК РФ — порядок признания этих расходов (кассовый метод).

Закрытый перечень расходов: принцип «что не разрешено — запрещено»

В отличие от общего режима‚ при УСН можно учесть только те затраты‚ которые прямо указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Самые «ходовые» позиции:

1. Закупка‚ строительство и модернизация основных средств (ОС) — учитываются после ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16).
2. Оплата труда‚ страховые взносы‚ а также обязательное страхование имущества и ответственности.
3. Материальные расходы‚ включая сырьё‚ ГСМ‚ запчасти‚ тару‚ инвентарь;
4. Аренда‚ лизинг‚ коммунальные услуги.
5. Налоги и сборы‚ уплаченные в соответствии с законодательством (кроме УСН и налога на прибыль).
6. Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности или при невозможности взыскания.
7. Налоговые санкции (штрафы‚ пени) — учитываются в расходах‚ но не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Пример. Вы купили станок за 1 200 000 ₽ в июне 2026 г. и ввели его в эксплуатацию 15 августа 2026 г. Тогда сумма 1 200 000 ₽ может быть отнесена к расходам равными долями на 31 декабря 2026 г. (если квартальный метод) или по окончании квартала ввода (если помесячный).

Условия признания расходов (ст. 346.17 НК РФ)

Для всех расходов действуют два непременных условия:

• Экономическая обоснованность — расход должен быть направлен на получение дохода.
• Документальное подтверждение — первичный документ (акт‚ накладная‚ договор‚ выписка банка и т.д.).

Применяется кассовый метод: расход признаётся в момент оплаты.
Исключение: расходы на покупку товаров учитываются после реализации этих товаров покупателю (п. 2 ст. 346.17).

Что нельзя включить в расходы

Даже если вам «кажется» справедливым‚ следующие затраты не войдут в расходы:

• отчисления в добровольное страхование (если не предусмотрено ст. 346.16);
• добровольные членские взносы в профессиональные объединения;
• расходы на рекламу‚ не соответствующие условиям ст. 264 НК РФ;
• проценты по займам сверх фиксированной ставки ЦБ + 1‚1 п.п.;
• покупка земельных участков (учитывается только при их продаже).

Расходы на финансовую поддержку: особенности 2026 г.

В 2026 г. предусмотрена новая мера — финансовая поддержка малого и среднего бизнеса.
Средства‚ полученные из бюджетов любого уровня на цели‚ связанные с ведением предпринимательской деятельности‚ не включаются в доходы при условии:

1. наличия договора или иной подтверждающий документ;
2. отдельного учёта таких средств и целевого использования.

Соответственно‚ расходы‚ оплаченные за счёт этих средств‚ не могут быть повторно учтены для целей УСН (подп. 14 п. 1 ст. 346.16).

Алгоритм проверки расхода «на легальность»

Перед тем как отнести расход к ст. 346.16‚ пройдите короткий чек-лист:

1. Входит ли расход в перечень ст. 346.16?
2. Имеются ли первичные документы (акты‚ счета-фактуры‚ договоры)?
3. Оплачен ли расход (кассовый метод)?
4. Использован ли товар/услуга в деятельности‚ облагаемой УСН?
5. Не дублируется ли расход (например‚ не учтён ли он ранее по другой статье)?

Применяя УСН «Доходы минус расходы»‚ жёстко придерживайтесь закрытого перечня ст. 346.16 и кассового метода признания.
Любые сомнения — сначала проверяйте документы и экономическую обоснованность‚ а уже потом списывайте.
Это позволит избежать доначислений по итогам камеральных и выездных проверок.

По всем вопросам‚ связанным с применением УСН‚ консультируйтесь с квалифицированным бухгалтером или обращайтесь в ваше отделение ФНС.